Како платити ПДВ? ПДВ: обрачун, плаћање, надокнада

Порез на додату вредност, или ПДВ, један је од кључних у погледу допуњавања руског буџета. Дакле, процедуре које одражавају њен обрачун и плаћање су посебно строго регулисане законом. У исто време, многи предузетници су законски ослобођени плаћања овог пореза, а такође имају право да приме одговарајућу врсту одбитака који умањују пореско оптерећење. Која су обиљежја обрачуна ПДВ-а у руској пракси? Шта обратити пажњу на предузетнике чија је дужност да плаћају овај порез? Како правилно користити право да не обрачунавамо ову накнаду?

Ко плаћа ПДВ?

Плаћање ПДВ-а је одговорност предузетника и организација које се баве активностима које остварују приходе (чак и ако је главна активност структуре некомерцијална). Подразумевано, све фирме морају пренијети одговарајући порез у трезор. Међутим, постоји неколико изузетака заснованих на руској пракси - ми ћемо их касније проучити.

Неки експерти радије дијеле пореске обвезнике на двије категорије - оне за које се одговарајући порез обрачунава због активности на територији Руске Федерације, као и оне који плаћају тај порез, увозе робу преко границе. У првом случају, интеракција са руским странама, продаја робе и пружање услуга грађанима њихове земље (или купцима који се налазе на њеној територији) се подразумева. У другом случају, интеракција се обично обавља са страним фирмама (или са огранцима руских фирми регистрованим у иностранству).

Истовремено, правила која се односе на обрачун ПДВ-а и увоза могу се разликовати у зависности од специфичне државе с којом Русија граничи. Одређене преференције, нарочито, имају предузетнике који увозе робу из држава које припадају царинској унији.

Маин пореске ставке тако, трансакције које се односе на реализацију имовинских права, куповине и продаје, или од бесплатне природе преноса робних вриједности, обављања радова и услуга, као и увоза. То је готово свака пословна активност везана за финансијске калкулације.

Ослобађање од плаћања

Ко треба да плати ПДВ, сазнали смо. Такође ћемо проучити аспект који се тиче опција за изузеће од плаћања овог пореза. Главни извор норми које дефинишу ово је 145. члан Пореског закона Руске Федерације. Према овом извору, овај порез не може платити организација и индивидуални предузетник, чији приход за 3 мјесеца износи највише 2 милиона рубаља.

Да би се ово право исправно користило, привредни субјекти морају да испуне неколико формалности - издају рачуне у којима ће бити присутан знак „без ПДВ-а“, као и да воде регистар релевантних докумената. Исто тако, прије 20. дана у мјесецу из којег платитељ има право да не обрачунава порез, он мора доставити обавијест ФТС-у. Поред тога, након још 12 месеци, предузетник мора пореским органима доставити документе који потврђују да у том и таквом периоду приход није био већи од 2 милиона рубаља у односу на тромесечне периоде. Такође напомињемо да чим приход предузећа пређе утврђени лимит који даје право на изузеће, порез се мора платити у потпуности од 1. следећег месеца.

Такође, ПДВ и организације које послују на УАТ (пољопривредни порез), поједностављени порески систем, патентни систем и ЕТИ за одређене врсте активности не могу плаћати ПДВ. Поред тога, предузетници који спроводе иновативне пројекте у центру Сколкова можда неће размишљати о томе како да плате ПДВ.

Ослобађање од ПДВ-а: нијансе

Ослобађање од плаћања овог пореза је право, али не и обавеза. То јест, ако предузетник не искористи ову прилику, али плаћа ПДВ, држава неће вратити износ који је пребачен у трезор без основа гарантованих законом. Међутим, чим је компанија поднела захтев ФТС-у о жељи да буде ослобођена плаћања пореза, у наредних 12 календарских месеци не може одбити да искористи ово право - само ако је приход прекорачио утврђени лимит или, због природе делатности, предузетник Почео сам да продајем робу, плаћање ПДВ-а на које је обавезно, на пример, због чињенице да су производи акциза.

У неким случајевима, ПДВ није плаћен због чињенице да финансијска трансакција није призната као предмет обрачуна пореза. На пример, то може бити пренос имовине, улагање у одобрени капитал и друге сличне операције. Штавише, члан 149. Пореског законика Руске Федерације наводи листу активности које су предмет ПДВ-а, али је стварна стопа за њих једнака нули. Истина, стручњаци препоручују да предузетници што чешће погледају у ову листу - она ​​се може прилагодити на основу ревидираног законодавства.

Обрачун ПДВ-а

Најважнији аспект у вези са ПДВ-ом је обрачун. Пореска основица је сваки приход платиоца - то је прописано чланом 153. Пореског законика. То значи да се ПДВ обрачунава углавном на основу цифара које одражавају трошкове продате робе, извршених радова или пружених услуга. Порески период за ову врсту накнада - квартал.

Формула којом се обрачунава ПДВ, обрачун овог пореза укључује неколико компоненти. Прво, он укључује вредност одговарајуће збирке, која се узима у обзир током имплементације. Друго, одбитак ПДВ-а може бити укључен у формулу. Треће, један од корака у израчунавању пореза може бити одређивање износа који ће бити враћен за накнадно плаћање. У пракси је израчунавање ПДВ-а врло једноставно.

Дакле, ако говоримо о првој компоненти, онда се она рачуна израчунавањем 18% пореске основице (приход од продаје робе, пружање услуга и обављање послова) - то је стопа ПДВ-а. Друга фаза одређује износ који треба одбити. Примењује се углавном у робним трансакцијама и једнак је порезу плаћеном у поступку поравнања са добављачем. Како то правилно одредити? Размотрите пример.

Претпоставимо да смо купили серију телевизора у фабрици (од руског снабдевача). Продајна цена сваког у овом случају износила је 100 рубаља. У ствари, добављач заправо није примио тај износ - требао би га смањити за износ ПДВ-а обрачунат на основу вриједности робе. То јест, ако је продајна цена једнака 100 рубаља, онда то значи да је приход добављача био приближно 84,75 рубаља (100 помножено са 0,18 подељено са 1,18). Сходно томе, ПДВ који смо платили (18% од 85) је једнак 15,25 рубаља. Ово ће бити наш закључак за сваки од телевизора. Наш "калкулатор ПДВ-а" истовремено узима у обзир стандардну стопу - 18%. Ако фирма продаје робу или пружа услуге као дио пореза од 10%, онда ће одговарајући показатељи у формули бити 0,10 и 1,1.

У неким случајевима, као што смо већ рекли, постоји опција у којој ће ПДВ морати да плати екстра - али износ одговарајућих износа зависи од стања претходних операција. Све што раније нисмо платили, рецимо, на претходној групи телевизора, можемо додати у тренутну трансакцију.

Обрачун ПДВ-а: нијансе

Постоје два основна правила на основу којих се одређује датум, закључивање трансакције која је предмет опорезивања у оквиру ПДВ-а. Прво, то може бити дан пуне или делимичне исплате у вези са испоруком робе, обављањем посла или пружањем услуга. Друго, могуће је узети у обзир дан када је производ стварно отпремљен, а услуге су заузврат донесене (рад је, према томе, завршен).

У другом ставу члана 164. Закона о порезу Руске Федерације, као иу Уредби Владе бр. 908 од 31. децембра 2004. године, постоји листа робе за коју се обрачунава ПДВ по стопи не од 18%, већ од 10%. Поред тога, одговарајући порез се не наплаћује приликом извоза производа, као и приликом плаћања услуга за међународни транспорт. Поред тога, ПДВ се не наплаћује од продаје племенитих метала од стране обвезника који их сами рударе или производе од отпадака одговарајућег типа.

Како платити ПДВ у односу на рокове? Овај поступак се спроводи најкасније до 20. у мјесецу који слиједи након кварталног периода извјештавања. Морате платити у једнаким дијеловима.

ПДВ одбици: нијансе

Изнад тога, сматрали смо један од примјера остваривања права подузетника на одбитак у погледу обрачуна ПДВ-а. Које друге опције постоје да би се применила могућност да се релевантни порез смањи на легалан начин? У ствари, ми смо размотрили само један - када се износ који наплаћују добављачи робе могу одбити.

Постоји опција у којој се обрачунава порез након одбитка, а то постаје могуће не само на основу процедура које се односе на испоруку материјалних вриједности, већ и на обављање послова и пружање услуга. У овом случају, одговарајући порез се обрачунава на основу трошкова услуга које пружа извођач или извођач радова. Такође, ПДВ се може смањити ако је предузетник платио одговарајућу накнаду при увозу робе на граници - у случајевима када је то предвиђено законом. На пример, став 2 члана 171 Закона о порезу Руске Федерације дозвољава да се одбије ПДВ при увозу производа из земаља царинске уније.

Да би правилно извршио своје право на одбитак ПДВ-а од износа обрачунатог за плаћање у цјелини, подузетник мора бити спреман да ФТС-у достави фактуре, као и примарне документе који одражавају прихваћање производа (радова или услуга) на релевантно рачуноводство. Истовремено, допустиво је одбити ПДВ само након узимања у обзир роба и услуга.

Надокнада

У неким случајевима, предузетник има право да се ослони на повраћај ПДВ-а. Каква је то процедура? Чињеница је да постоји могућност да, након истека пореског периода, износ одбитака буде већи од обрачунатог износа пореза. Како платити ПДВ у овом случају? Као таква, обавеза преношења потребних износа у буџет не нестаје. Међутим, предузетник може вратити преплаћени износ. Најважније је да има времена да то уради у року од три године од истека пореског периода у коме је настало право на накнаду. Истина, ту је једна нијанса. Ако фирма изјави да има право на повраћај ПДВ-а, порески органи су дужни да провере ваљаност ове пријаве. То значи да ће се спровести пореска ревизија организације.

По правилу, ФТС ће захтевати документе од компаније који одражавају легитимност коришћења пореских олакшица. Занимљиво је да конкретна листа релевантних радова није изричито дефинисана законом. Али, по правилу, то су фактуре, као и документи који потврђују уплату ПДВ-а на износ прихода у цијелости или при увозу робе на граници. У неким случајевима, ФТС може затражити оригинале. То је могуће, на примјер, када се провјери поврат ПДВ-а. Према резултатима рада, пореска управа може донијети једну од три могуће одлуке - у цијелости надокнадити ПДВ у траженом износу, одбити подузетника у овом или дјеломично задовољити захтјев.

Могуће је да се поврат ПДВ-а узајамно призна са дуговима предузетника за порезе, заостале обавезе, пенале, за будуће авансе, итд. Али, реално је преплатити кредит рачун за поравнање. Пренос средстава у оквиру релевантног поступка може се обавити и након завршетка пореске ревизије и током ње (иако не у свим случајевима - ова нијанса је описана у ставу 8. члана 171.1. Пореског законика).

Поврат ПДВ-а: нијансе

Повраћај ПДВ-а је поступак који садржи много нијанси. Размислите о неким. Изнад, рекли смо да компанија има три године да поднесе захтјев за поврат ПДВ-а ФТС-у. Датум овог периода почиње од краја релевантног пореског периода. Још једно упозорење, које одражава временски распоред процедура везаних за повратак ПДВ-а - пореска ревизија може се обавити само у року од три мјесеца од датума декларације. Поред тога, ако је фирма поднела пореску пријаву са ажурираним подацима, поступак верификације се наставља од нуле.

Ако ФТС нађе недоследности или грешке у документима који се проучавају, предузетник ће добити одговарајуће обавештење са упутствима да пружи потребна објашњења или исправи информације. Ако порески органи у току инспекције открију директно кршење закона, онда се саставља акт, који се предаје друштву у року од пет дана. Може се послати препорученим писмом. Ако се фирма не слаже са формулацијом наведеном у акту, тада у року од 15 дана од дана пријема овог документа, њен власник има право да их оспори слањем писаних приговора на ФТС. Пореске власти, пак, морају донијети одлуку у року од 10 дана (ау неким случајевима и законом предвиђеним). Такође, предузетник има право да се жали на поступке одељења у вишој инстанци или на суду.

Ако је предузеће пререгистровано на адреси за коју је одговоран други територијални одсек Федералне пореске службе, онда му је додељена обавеза поврата ПДВ-а. Порески стручњаци са становишта законодавства, без обзира на стварну локацију одјела, сматрају се истим субјектом правних односа. Тако предузетник, на основу одредби закона, не треба размишљати о томе како да плати ПДВ и одбије доспјеле износе, повезујући формалне процедуре са географијом спровођења ФТС-а њихових функција.

Накнаде према стандардима Централне банке

Ако је ФТС од предузетника примио захтев за пренос средстава као део повраћаја ПДВ-а на текући рачун, онда се одговарајући налог за плаћање шаље Савезном трезору. Ово одељење, заузврат, преноси потребна средства пореском обвезнику у року од пет дана. Истовремено, ако се износ за повраћај ПДВ-а не исплати у тим периодима, његов проценат се повећава, на основу вриједности рефинансирања Централне банке. Ова процедура, која је занимљива, регулисана је не само пореским законодавством, већ и грађанским законодавством. Поред тога, сличан поступак, када се стопа рефинансирања Централне банке додаје почетном износу повраћаја ПДВ-а, може се извршити ако је ФТС одбио да незаконито врати преплаћени износ на релевантном порезу. Услови из којих се "камата" нагомилава, гарантовани су законом, постављени су као да је ФТС дала позитивну одлуку о повратку.

Декларација

Заправо, о декларацији. Изнад тога, приметили смо да је овај документ један од оних које пореске власти проверавају приликом враћања релевантног пореза. Међутим, декларација о ПДВ-у није важна само у овом аспекту - она ​​је, у принципу, један од најважнијих документарних извора који одражавају активност предузећа. Порески обвезник је обавезан да достави ФТС-у најкасније до 20. у мјесецу који слиједи након извјештајног периода, односно квартала. Ако се овај документ не преда пореским органима, онда ће се предузетнику изрећи новчана казна у износу од 1000 рубаља. Од 1. јануара 2014. декларација се може поднијети електронским путем. Ако компанија није обавила финансијске трансакције везане за ПДВ, потребно је поднијети такозвану нулту декларацију.