Рачуноводство готовине за приходе и трошкове: карактеристике и примјери

Постоји велики број алата који вам омогућавају да добијете идеју о тренутном стању ствари у било којој организацији, ако постоје почетни подаци. Један од њих је готовински метод. Какав је он? Која је специфичност када се користи? Све се то може наћи у чланку.

Опште информације

У почетку, одредимо шта је то готовински метод обрачунавања прихода и расхода. Од 1. јануара 2002. године, опорезивање организација може се обавити на два начина. Први је метод акруала. Ово је основни алат за већину заинтересованих страна. Нећемо то разматрати. Друга опција је готовинска метода. Мање је популаран. Зашто?

Пропаст је да организације (осим банака) могу одредити датум настанка прихода или расхода само у тим случајевима, ако за четири четвртине приход без ПДВ-а и пореза на промет не прелази 1 милион рубаља за сваки период. На шта ово води? Чињеница да готовински метод обрачунавања прихода и расхода омогућава рачуновођи да ради са њима само у тренутку стварног кретања новца, када је плаћање извршено, средства стижу до благајника или на рачун. Стога, организација треба пажљиво пратити равнотежу.

Цасх метода

Једноставно речено, овај приступ је када се приходи и расходи разматрају на дан када су средства прикупљена на рачун или потрошена. Појединачни предузетници и предузећа свих облика власништва, чији квартални приходи не прелазе износ од милион рубаља, могу радити на овај начин. У закону не постоји јасан захтев да се ово односи на сваки месец. Најважније је да се таква просечна вредност добије након сумирања годишњег обрачуна. Иако постоји властита "преференцијална" категорија, која не може тврдити да користи готовински метод обрачуна прихода.

1. Кредитне / потрошачке задруге.
2. Банке и организације укључене у микрофинансијски сектор.
3. Фирме чија је регистрација обављена на територији других држава.
4. Дио организација које посједују дозволе за кориштење подземља.
5. Предузећа која послују према споразуму о управљању поверењем.

Специфични моменти

Правна лица и самостални предузетници који су изабрали готовински начин евидентирања трошкова и прихода дужни су да ову одредбу утврде у рачуноводственој политици за читав будући порески период. Истовремено бих желео да напоменем да је употреба таквих алата потпуно добровољна.

Употреба готовинског метода није обавеза субјекта опорезивања. Можете га користити или у тренутку регистрације, или од почетка нове календарске године. У овом случају, организација ће морати да контролише величину свог профита и да се придржава одређених ограничења у закљученим уговорима. Наравно, повећање прихода је пријатна и пожељна посљедица, али то ће значити промјену облика рада организације.

Размотрите пример

Постоји друштво са ограниченом одговорношћу "Калина". Жели да промени свој рад од првог квартала 2018. године и почне да разматра приходе и трошкове на готовинској основи. Да бисте то урадили, требало би да израчунате да ли приход предузећа Калина одговара ограничењу утврђеном законом. Подаци су следећи:

1. К1 2017 - 0,6 милиона п.
2. ИИ квартал 2017 - 0,8 милиона п.
3. 3. квартал 2017 - 1 милион стр.
4. ИВ квартал 2017 - 1,3 милиона п.

Ми сумирамо бројке и без ПДВ-а имамо 3,7 милиона рубаља. Квартална вредност је 925 хиљада. И на овом једноставном примјеру, јасно је да граница није премашена, те стога друштво с ограниченом одговорношћу Калина има право користити готовинску методу.

Јоб аццоунтант

Када се изабере готовински метод признавања трошкова и прихода, сви одговорни запослени у предузећу не треба да забораве да законодавство предвиђа одраз свих кретања средстава. Како радити с њом? Најважнији законски захтјев је да се сви приходи које организација добије треба узети у обзир само на дан када су примљени. И без обзира шта се тачно десило. Средства су примљена за услуге или робу, или као резултат преноса имовине, па чак и нетирања - све то треба да се одражава у релевантној документацији.

Опис трошкова

У практичној употреби овог приступа, не треба заборавити да се одраз потрошње треба спроводити тек након што они заиста иду на ову или ону операцију. У овој наизглед једноставној ствари, постоји одређен број суптилности. Узмите, на пример, плате, камате на кредитна средства или материјалне трошкове. Ови трошкови се обрачунавају по готовинској методи чим настану. Предузеће може да одражава цену сировина и материјала не само одмах након куповине, већ и након отписа у производњу.

Погледајмо мали пример. Код порезног рачуноводства ДОО "Три стабла" користи готовински метод. Ова структура је 14. јуна 2017. купила материјале за почетак производног циклуса. Укупан износ куповине био је на нивоу од 118 хиљада рубаља, од чега је 18 тона ПДВ. Истог дана извршена је једнократна и потпуна исплата, а 17. јуна у производну радионицу пребачени су материјали вриједни 60 хиљада рубаља без ПДВ-а.

И овде се поставља питање како да се ова ситуација одражава на порез на доходак. У ствари, све је једноставно. У почетку је плаћена цијела количина материјала. Требало би узети у обзир дан када је дио отписан, а најављени износ од 60 хиљада рубаља треба навести у трошковима. Са тог становишта треба размотрити порез на доходак. На први поглед, готовински метод може изгледати прилично компликовано, али је вредно сјести и схватити шта је то, и неће се појавити никакви проблеми.

Губитак права на рад по овој шеми

У одређеним околностима, правном лицу или самосталном предузетнику може се ускратити могућност да свој посао изради на готовинској основи. Дакле, без обзира на жељу субјекта, он ће морати да буде. Исто правно лице или самостални предузетник је дужан да пређе на метод обрачунавања. Али то ће морати да се уради не одмах, већ са почетком новог календара порески период. Дакле, у таквим случајевима могу настати ограничења.

1. Приликом склапања једноставног уговора о партнерству или преношења имовине на управљање повјерењем.
2. Ако је износ прихода који је примљен од трансакција и операција, прекорачио границу утврђену законом.

Да би се избегле последице, неопходно је пратити да ли постоји право на рад по овој шеми. Уосталом, ако за то нема разлога, организација може добити казну од регулаторних органа због кршења процедуре за вођење евиденције.

Приходи од учешћа у капиталу других организација

Често се дешава да је корисник у било којој структури правно лице. А ако претпоставимо да користи готовински метод? Како приказати све промјене и кретање новчане масе у овом случају? И многи у једном аспекту имају проблем, наиме: када треба да се прихвате приходи? За многе је одговор једноставан: на датум када је примљена обавијест о добити. Али, у ствари, приход треба бити обрађен у тренутку када је дошло до стварног протока новца на банковни рачун или на благајну организације.

Ако је накнада стечена у облику имовине, онда је потребно водити се датумом потписивања акта о прихватању / преносу. Треба узети у обзир још једну ствар: ако је извор прихода страна организација, износ који се наплаћује одређује порески обвезник, на основу износа примљених дивиденди, као и пореске стопе од 15%. Да би се избегли додатни губици, треба узети у обзир међународне уговоре.

Најнепријатнија опција за предузетнике је да добију двоструко опорезивање. Ако руска организација исплаћује дивиденде, онда су сва плаћања у овом случају регулисана другим ставом члана 275. Пореског законика Руске Федерације. У овом случају, партнер има задатак да израчуна и задржи порез на доходак. Постоји подводна стена. Када примају средства од руских привредних субјеката, они се не сматрају не-оперативним приходима. Заиста, у овом случају, морат ћете два пута платити порез на доходак, у почетку на извор новца, а онда и на самог пореског обвезника.

Нијансе

Дакле, погледали смо шта је то готовински метод. Али само уопштено. Још увијек постоји велики број различитих специфичних тачака које је потребно проучавати у складу са регулаторном документацијом. На пример, на крају можете размотрити рад са страном валутом. Ако организација прима доходак због позитивне или негативне курсне разлике, која је настала као резултат продаје или куповине новца, тада се наводи датум преноса власништва над овим материјалним вриједностима.

Када се може појавити слична ситуација? То се дешава ако продајна стопа стране валуте премашује стопу коју је одредила Банка Русије. Опћенито, опције за специфичне случајеве су огромне. Готовински метод - поуздан и једноставан начин да се узму у обзир приходи организације на које се исплати обратити пажња.