Не-оперативни трошкови - шта је то?

У почетку, предузетништво није тако тешко. Али када почнете да дубље пролазите, појављује се много нових фактора и тренутака са којима схватате да није све узето у обзир. Па, искуство се постепено стиче. Али изненађења се могу значајно смањити ако се за њих добро припреми. Један од таквих радних тренутака су и не-оперативни трошкови организације. Шта је то? Када настају?

Опште информације

Не-оперативни трошкови обухватају трошкове организације који се не односе на производњу производа и њихову накнадну продају. Тренутно постоје два типа:

1. Трошкови који су настали у текућим активностима. Више информација о њима може се наћи у ставу 1 чл. 265 Пореског законика Руске Федерације. Као примјер можете донијети: потрошњу на имовину која је изнајмљена; камате на примљене кредите, као и издате хартије од вриједности; негативне курсне разлике које настају када се валута ревалоризује ако постоји дуг у њему; правне трошкове (плаћање адвоката и других лица која пружају правну помоћ и пружају услуге заступника); уговорне санкције (казна, казна, казна) које се плаћају супротним странама; потрошњу на отказивање производних налога, као и на капацитете који нису испоручивали производе; одбитака од резерви за сумњива потраживања; трошкови очувања основних средстава; бонусе или попусте који се дају клијентима под одређеним условима; трошкови банкарских услуга; остале трошкове који нису везани за продају и производњу робе; ликвидације.
2. Други параграф је мало другачији, али његова суштина је слична. То укључује губитке који су изједначени са неоперативним трошковима. Цела листа је доступна у ставу 2 чл. 265 Пореског законика Руске Федерације. Као примјер можемо споменути губитке из претходних година, који су откривени тек сада; губитке због застоја у предузећу због унутрашњих разлога производње; отписани лоши дугови који се не могу покрити због резерви; недостатак; резултате пожара, несрећа, природних катастрофа и других ванредних ситуација.

Треба напоменути да ово није пуни састав неоперативних трошкова. Једноставно, ако набројите све тачке и размотрите их додатно, то ће заузети већи волумен него што је предвиђено у чланку. Сумирајући, можемо рећи да они укључују све трошкове који вам омогућавају да смањите опорезиви приход.

Мала дигресија о приходима

Фокус је на трошењу. Али да би боље разумели тему, потребно је испитати не-оперативне приходе и трошкове у комплексу. Уосталом, поредећи две стране истог новчића, можете добити јаснију и разумљивију слику. Стога је потребно направити малу дигресију о приходима.

У суштини, ради се о профиту који није везан за главну дјелатност комерцијалне организације. Комплетна листа дата је у чл. 250 Пореског законика Руске Федерације. Према њеним ријечима, признају се неоперативни приходи који не подлијежу чл. 249 Пореског законика Руске Федерације. Уопштено, држава их веома чврсто регулише.

Дакле, у уметности. 251. Порезног законика наводи приходе који нису основа за порез на доходак. Поред тога, од интереса је и Уредба о саставу трошкова. Ако говоримо о банкарским институцијама, онда они имају посебан члан 290 Пореског законика Руске Федерације, који описује карактеристике раздвајања прихода ових структура од дотичних операција. Поред тога, корисно је проучити више чл. 266, 267, 278, 292, 294 и 300 Пореског законика Руске Федерације. Укратко, треба имати на уму да је стварање резерви у износу који прелази износ који се користи домаћи доходак. Генерално, држава није баш вољна да пропусти своје користи. Дакле, не-оперативни приходи и расходи стављају се у ригидни оквир.

О рачуноводству

Претпоставимо да постоји одређено кретање. Како онда обрачунава неоперативне трошкове? А шта користити? За ове сврхе постоји рачун 91, који се зове "Остали приходи и расходи". Неопходно је, међутим, не он сам, већ његова компонента. Наиме - подрачун 91-2. Када су приказани неоперативни трошкови? Да бисмо то урадили, направимо малу табелу:

Наравно, ово није све. Али сада се разматрају опште одредбе, које треба водити када настану неоперативни трошкови. Губитак у овом случају се враћа једном од неколико опција. Стога је синдикат направљен да смањи материјал.

Како се одражавају?

Али то није цела бирократија. Где и како се приказује износ неоперативних трошкова? У случајевима када спадају у став 1. чл. 265 Пореског законика, они морају бити приказани у Декларацији о порезу на доходак. За то се користи линија 200 Додатка бр. 2 на листу 02. Овдје је потребно назначити укупан износ трошкова који су примљени у извјештајном периоду. Али то није све. Још треба да обратите пажњу:

1. Линија 201. Приказује износ обрачунате камате за примљене кредите и издате хартије од вриједности.
2. Линија 202. Ово укључује доприносе у резерве за социјалну заштиту особа са инвалидитетом.
3. Линија 204. То показује износ који је упућен на ликвидацију основних средстава, као и - отпис нематеријалних средстава.
4. Линија 205. Евидентира износ уговорних санкција за накнаду штете, који је призната од стране организације или судске одлуке, која је ступила на снагу у пореском периоду.

Зашто овде нема линије 203? Чињеница је да од 2015. године није попуњена. Треба напоменути да бројке линија 201-205 не могу прећи број унесен у 200.

О губитку

Бирократски моменти захтевају да се они разматрају одвојено. Сви губици треба да буду приказани у реду 300 у Прилогу бр. 2 листа 02. Овде такође постоје одређене тачке. Дакле, ред 301 указује на износ губитака који су настали у претходним годинама, али само у текућем периоду. То може бити отпад, крађа и слично. Линија 302 приказује износ отписаних лоших дугова који нису покривени резервама. Вредности наведене у 301 и 302, заједно не би требало да пређу број који је забележен у 300. Али то није све.

У складу са клаузулом 5.2 Поступка за попуњавање декларације, индикатори за линије 200 и 300 треба да буду приказани у 040 истог листа 02. Иако је то на први поглед незнатан захтев, не треба га игнорисати. За то је боље урадити све што је потребно да не би било питања из јавних служби.

Студија законодавства

Да би у потпуности уживали сва доступна права, они морају бити познати и заштићени. А да не би додавали додатне обавезе, они такође морају да знају "из вида". Постоје индиректни неоперативни трошкови који се евидентирају као добит. И због тога, хајде да прођемо кроз члан 265, који добро третира све ове трошкове. У будућности, пажња ће бити посвећена искључиво њој у односу на одређене тачке других одредби. Уосталом, ми смо прошли кроз законско обезбјеђење прихода, али смо пропустили трошкове. Иако су они главна тема.

Шта укључује не-оперативне трошкове? Као што је наведено у члану 265, они укључују све трошкове који нису везани за производњу и / или продају. Даје се јасна листа онога што се може узети у обзир са ове тачке гледишта:

1. Трошкови који су били усмјерени на одржавање имовине пренесене на основу уговора о закупу или закупу, укључујући амортизацију. Ако организације обезбјеђују имовину на систематичној основи и уз накнаду и / или преносом других ексклузивних права која произлазе из патената за проналаске, индустријске дизајне и корисне моделе, онда се ова клаузула односи и на њих. Уосталом, трошкови иду управо на ову тачку.
2. Трошкови који настају због плаћања камата на било које врсте дуга. Истина, потребно је фокусирати се на чланове 269 и 291, како би се избегли проблеми са регулаторним органима. Осим тога, овдје се примјењују и камате које се односе на реструктурирање заосталих накнада и пореза у складу са процедуром коју је прописала Влада Руске Федерације. Цена је износ који је прикупљен за стварно време коришћења.

Али то није све: о хартијама од вредности

Померите приоритете. Пажња се и даље плаћа:

1. Трошкови организовања издавања сопствених хартија од вредности, укључујући припрему проспекта емисије, куповину (производњу) образаца, њихову регистрацију, одржавање и плаћање услуга матичара, депозитара, пружање информација акционарима.
2. Трошкови за отплату сопствених дужничких хартија од вредности којима се тргује на тржишту. Морате платити разлику између њихове стварне вриједности и номиналне вриједности.
3. Трошкови који се односе на одржавање хартија од вриједности које је стекао порески обвезник. Ово укључује плаћање услуга матичара, депозитара и трошкове везане за пријем информација.

Сви ови неоперативни трошкови су предвиђени у члану 265. Али то је далеко од краја.

О валути

Овдје је потребно усредоточити се на чланак 291. Ово укључује трошкове који су настали због негативних течајних разлика. Једини изузетак је губитак по ревалоризацији примљених или издатих аванса. У овом случају, негативна курсна разлика се признаје као резултат девалвације имовине, представљене у облику валутних вриједности и потраживања, који су изражени у њима. Постоји изузетак од тога - хартије од вредности које су деноминиране у готовини друге државе. Ово се такође односи на случајеве када је промењен званични курс који је одредила Централна банка Руске Федерације. Пажња се посвећује негативној или позитивној разлици која настаје због одступања трошкова продаје или куповине од вриједности које је утврдио главни регулатор.

И мало о другим не-оперативним трошковима.

Шта још треба споменути? Пре свега, трошкови који имају за циљ стварање резерви за сумњива потраживања. У ту сврху користи се процедура утврђена чланом 266. Осим тога, овдје су укључени трошкови које је носилац дозволе остварио за кориштење подземља, у оквиру којег је пронађен нови оффсхоре депозит угљикохидрата. Потребно је поменути издатке који се односе на укидање сталних средстава која су расходована. Не заборавите на отпис нематеријалне имовине. Ово укључује износ амортизације према утврђеном корисном вијеку трајања. Поред тога, потребно је узети у обзир и трошкове који се односе на ликвидацију имовине, чија изградња и инсталација није завршена. Али у овом случају потребно је фокусирати се на члан 267.4 Пореског законика Руске Федерације. Треба напоменути и трошкове који су повезани са (расама) очувањем производних објеката и објеката и трошковима који се односе на њихово одржавање.

Пажња заслужује накнаде за арбитражу и судске трошкове. Такође, непроизводња се приписује потрошњи која иде на отказивање производних налога и капацитета који се не баве производњом производа. О томе се детаљније говори у члановима 318 и 319 Пореског законика Руске Федерације.

Поред тога, потребно је поменути и операције са контејнером. Осим ако, наравно, нису подложни ставу 3 чл. 254 Порески закон. Такође треба да узмете у обзир износ пореза који је плаћен за набавку залиха, услуга, радова у присуству обавеза према добављачима, који се отписују у складу са тачком 18. члана 250. Поред тога, вреди поменути и трошкове банкарских услуга, одржавање скупштина акционара, припрему за мобилизацију, операције са неким финансијским инструментима (фокусирајући се на чланове 301-305 Пореског законика Руске Федерације), одбитке на ДОСААФ и бонусе (попусте) корисницима.

Закључак

Вјерујте ми, није ни за шта, чак ни за најмања подузећа препоручљиво ангажирати рачуновође или пребацити рачуноводство у оутсоурцинг. Уосталом, трећи, ако не и половина овог материјала је једноставно попис онога што и под којим чланом се узима у обзир. А да би разумели све нијансе неоперативних трошкова, треба да уче више од месец дана - а можда чак и годину дана.