Пореско оптерећење у привреди. Дистрибуција пореског оптерећења

Пореско оптерећење у Русији је сложен показатељ који одражава утицај уплата на буџет на економске активности државе уопште, а посебно на појединачне грађане. Дефинише се као однос прихода. Затим ћемо детаљније размотрити како се порески терет распоређује.

Опште информације

Величина пореског оптерећења је однос износа одбитака, који се узимају за одређени период, и дохотка примљених у исто вријеме. Резултат се изражава у процентима. Пореско оптерећење привреде обрађено је у Смитховом раду у 18. веку. У својој студији о природи и узроку богатства, аутор је указао на најважнији однос између обима платног терета и прилива новца у државни буџет. Смањење пореског оптерећења је корисно за државу. У овом случају, он добија више него када повећава терет за обвезнике. Прекомјерно порезно оптерећење не дозвољава формирање слободних средстава, од којих се могу примати и приходи и плаћати накнаде у буџет.

Научници истраживања

Стручњаци довољно озбиљно проучавају проблем утицаја пореза на економију и квалитет живота становништва. Научници су покушали да одреде разумну границу одбитака, да би спровели квантитативну процену индикатора оптерећења. Ф. Јусти, који је први пут истражио пореско оптерећење, дефинисао га је као однос између националног дохотка и буџет. У овом случају, истраживач је указао на потребну границу оптерећења. Конкретно, он је рекао да одбици у буџет не би требали бити више од 1/6 националног профита. Одређивање оптерећења спроведено је емпиријски од стране истраживача, будући да нису биле доступне потребне рачунске технике. Пораст пореског оптерећења настао је због почетка Првог свјетског рата. Појавила се потреба да се утврди износ исплата репарације. У том смислу, развијене су методологије за израчунавање пореског оптерећења. Треба напоменути да су се они разликовали у слабости базе и техници директног рачунања. Међутим, њихова улога је била да су они чинили основу за каснији развој промјена у терету за обвезнике.

Аспекти рачунања

Пореско оптерећење одражава однос примљених уплата у буџет према формираном БДП-у. Суштина овог показатеља лежи у процени учешћа бруто производа прерасподељеног кроз одбитке. Ниво пореског оптерећења на становништво може се одредити по формули:

Бр = Н: Цхн / Д: Цхн, где:

Бр - пореско оптерећење;

Х - накнаде које плаћа становништво (укључујући индиректне);

Цхн - број грађана који плаћају;

Д - износ прихода који прима становништво.

Међутим, ова формула има значајан недостатак. Уз његову помоћ, немогуће је математичком прецизношћу утврдити удио директних и индиректних пореза које грађани државе одбијају као крајње потрошаче. Степен оптерећења становништва не зависи само од обима повлачења буџета. Једнако је важно благостање грађана.

Порески терет предузећа

Начин одређивања оптерећења на одређено предузеће састоји се у одређивању односа између износа одбитака и примљеног прихода. Оптерећење запосленог је заправо једнако економској стопи за порез на доходак. Овај индикатор се користи за поређење оптерећења за компаније из различитих земаља.

Лоад ратинг

Методе које се у пракси користе за одређивање оптерећења за пословне субјекте разликују се само у врсте пореза који се узимају у обзир у процесу обрачуна и шта се признаје као приход. Однос исплата према добити не одражава у потпуности степен утицаја оптерећења на финансијско стање предузећа. Ово произилази из чињенице да добит од продаје производа не делује као високовриједни извор одбитака. Показатељ профита не може бити такав због организације, потребно је прије свега покрити трошкове употријебљених материјала, амортизацију. Поређење пореског оптерећења између предузећа такође не одражава тачан резултат. Разлог томе је различита структура производних трошкова у различитим индустријама. Из овога следи да економска основа за утврђивање пореског оптерећења није упоредива.

Динамицс аналисис

За његову имплементацију потребан је индикатор који би одражавао стварни и истовремено један извор за имплементацију свих одбитака у ванбуџетских фондова и буџет. У том смислу, пореско оптерећење се може одредити односом плаћања и извора. Суштина једне од постојећих метода је да се за сваку категорију плаћања користи сопствени индикатор озбиљности. Добит компаније је заједнички називник, на који се терети: т

Бр = НП + НС + НП + ХП / ПР , где:

• Пр - добит, дефинисана као разлика између прихода од продаје, која укључује индиректне одбитке, и износа трошкова производње и реализације.
• Хп - порези плаћени из прихода.
• НФ - одбици који се односе на финансијски резултат.
• Нс - порези који се односе на трошкове производње и производње.
• Нп - одбици за профит.
• Бр - порезно оптерећење.

Ове бројке одражавају удео профита који се повлачи из компаније у облику обавезних одбитака, као и однос укупног обима извршених плаћања и преосталог прихода.

ПДВ

Други начин на који се одређује пореско оптерећење је успостављање додане вриједности која се ствара и враћа држави. У својој сржи, она делује као приход предузећа и сматра се прилично универзалним извором обавезних плаћања. Овај индикатор се користи за равномјерну расподјелу пореског оптерећења за различите врсте производње. Тако се обезбеђује упоредивост за различите економске структуре. За одређивање индекса кориштена је формула:

Бр = Н / ДС , где:

• Н - износ стварно плаћених пореза, осим пореза на лични доходак.
• ДС - према томе, додана вриједност.

ДС = Ам + Зп + ЕСН + ПДВ + Ак + Бут + Пр , где:

• Пр - профит.
• Али - одбици и обртни капитал који се плаћају на терет трошкова, а односе се и на финансијски резултат.
• Ак - акцизе.
• ПДВ - одбици по доданој вриједности.
• Сн - социјални порез.
• Сн - трошак рада.
• Ам - амортизација.

Због чињенице да су амортизациони трошкови укључени у додану вриједност, стварна величина оптерећења је донекле искривљена када се користи ова техника, што је посљедица објективних разлика у њиховом удјелу у обујму ДС. Дакле, поређење степена напетости обавеза капитално интензивних компанија из области банкарских и кредитних услуга, малих предузећа у смислу утврђивања пореског оптерећења према овом методу неће бити потпуно објективно.

Валуе Цреатед

Овај индикатор се користи како би се искључио утицај амортизације на пореско оптерећење. Новостворена вредност се одређује одузимањем од ДС-а. У овом случају, порески терет се одређује по формули:

Бр = Н / Св , са:

Створена вредност = БП + ПДВ + Ак + Дв - Рв - Мз - Ам, где

• Ам - амортизација.
• Мз - материјални трошкови.
• РВ - не-оперативни трошкови.
• Дв - неоперативна добит.
• Ак - акцизе.
• БП - приход од имплементације.

Предности ове методе, као и оне приказане горе, су да се може користити за поређење оптерећења одређених предузећа, без обзира на индустријски сектор у којем су укључени, и на индивидуални предузетници. Међутим, оптерећење ће се у овом случају одредити у односу на извор плаћања.

Категорије одбитака и њихов утицај

Поређење износа плаћених пореза са обимом билансне добити компаније треба сматрати фундаментално погрешним. То је због чињенице да је приход далеко од јединог извора одбитака, посебно у домаћем економском систему. Број пореза, посебно оних од већег финансијског значаја (акцизе, ПДВ и др.), Шаљу се у буџет из учешћа прихода компаније, преко којих се не генерише добит субјекта, јер је то премија на цијену. Неке накнаде се односе на трошкове производње и трошкове руковања. Оне смањују износ профита, који треба да укључи износе пореза које предузеће одбија. Предмет опорезивања је фонд плата. Као резултат тога, као извор одбитака су трошкови. Исплата дијела накнада врши се упућивањем на финансијски резултат - смањењем профита. Коришћење овог приступа доводи до повећаног оптерећења. Као резултат тога, неке компаније имају превелики порески терет. Организацији се наплаћује више плаћања него што је била у стању да заради током периода. С тим у вези, механичко поређење укупног износа пореских одбитака субјекта са билансним профитом не може се користити као показатељ који одражава степен оптерећења.

Састав износа плаћања

Питање његове дефиниције настаје када се користи било који од горе наведених метода. Претпоставља се да обрачун треба извршити узимајући у обзир све порезе које је компанија послала ванбуџетским фондовима и буџету, укључујући и један социјални допринос, осим пореза на лични доходак. Ово последње нема никаквог утицаја на економске активности одређеног субјекта. Међутим, овај порез може обезбедити раднику конкурентни "нето" профит - приход који остаје након што се изврше све уплате. Економски субјект у односу на НДФЛ дјелује као агент државе и шаље га само у буџет. Овај порез треба узети у обзир у процесу израчунавања пореског оптерећења за запосленог, али не и за послодавца - пословни субјект.

Практична имплементација

Употреба горе наведених метода показује да ниједна од њих не формира објективну слику степена напетости финансијских обавеза привредних субјеката. Комбинацијом различитих индикатора може се приступити адекватном одређивању пореског оптерећења. Проблем оптималног оптерећења предузећа је од посебног значаја у процесу изградње и унапређења система наплате буџетских плаћања у било којој држави.

У закључку

Како показује стољетна пракса формирања порезних система у државама са различитим развијеним економијама, данас постоје одређени показатељи преко којих је немогућа ефективна активност предузетника. Према искуствима многих земаља, повлачење 1/3 прихода од обвезника доприноса представља границу након које штедња и инвестиције у економској сфери почињу опадати. Ако стопе и њихова количина достигну такав ниво, када ентитет мора дати више од 40% профита, то у потпуности елиминира све потицаје за проширење производње и подузимање подузетничке иницијативе. У том смислу, свака држава се суочава са задатком да пронађе најбољи начин да се формира оптерећење, да осигура смањење пореског оптерећења. Тиме ће се ослободити средства предузетника који ће улагати у властиту производњу. Због тога ће заузврат имати нови приход, повећавајући трговину. То не само да ће ојачати позицију домаћег произвођача. Од новог профита ће се такође наплаћивати обавезни одбици. Као резултат, равномјерна расподјела терета на субјекте ће осигурати сталан проток пореза.