Шта је одложена пореска обавеза?

Ако се у рачуноводству приходи признају прије него што су дефинисани у порезним приходима, а приходи настају и евидентирају се касније, појављује се привремена (одбитна) разлика. ВВР је приход или расход који се евидентира приликом састављања финансијске добити у текућем периоду. Привремена (одбитна) разлика је износ по којем је опорезиви приход већи од обрачуна. У наредним периодима овај износ ће нестати.

Позадина настанка

Привремене (одбитне) разлике настају у случајевима:

1. Износ обрачунатог прихода (на пример, амортизација основних средстава) у рачуноводству је већи од пореза.
2. Предузеће које је применило готовинску методу наплатило је трошкове, али их није платило.
3. Прошлогодишњи губитак није коришћен ове године и пребачен је на следећи.
4. У овом периоду, порез на доходак је био преплаћен и требало би да буде укључен у рачун будућих одбитака.

Привремене разлике доводе до одложеног пореза. Он, пак, доводи до смањења одбитака за профит у наредним периодима.

НВР

Привремене опорезиве разлике настају ако су трошкови у рачуноводству признати касније него у порезу и приходима, раније. То узрокује чињеницу да је у текућем периоду опорезива добит нижа од обрачунске. Међутим, у предстојећим циклусима извјештавања ситуација ће се промијенити. У наредним периодима износ финансијске добити ће бити мањи од пореза.

Узроци НВР-а

Привремена пореска разлика може се појавити у тим случајевима ако:

• Примена предузећа готовински метод изречене су казне и продаја, али новац није примљен.
• Износ обрачунатих трошкова у финансијским извјештајима је мањи него у порезу.
• Компанија је добила план отплате или одлагање пореза на доходак.

ХБП се може појавити и због коришћења различитих метода амортизације за порезе и рачуноводство, када је у овом случају обрачунати износ мањи него у првом.

Одложена пореска средства и обавезе

Ако се привремена (одбитна) разлика помножи са стопом обавезног доприноса у буџет, добијамо износ одбитака за већ исплаћену добит, али ће се убудуће рачунати. Ова вриједност се назива одгођена порезна имовина (ИТА).

То је позитивна разлика између стварног, текућег одбитка за добит и номиналног трошка за исплату обрачунату из добити. Отпис одложених средстава може се извршити са рачуна. 09/00 у наредним периодима. Ако се у предстојећем циклусу обезбиједи амортизација, онда се у финансијским извјештајима за главну имовину не наплаћује, ау порезу - наплаћује се. Привремена пореска разлика се утврђује на исти начин као и одбитна, али има супротан знак. Ова вриједност доводи до повећања одбитака за добит у наредним периодима. Износи који се плаћају су ИТ (одложене пореске обавезе).

Цалцулус ИТ

Одгођене пореске обавезе признају се у циклусу у којем су формиране одговарајуће привремене разлике. Обрачун се врши по формули:

ИТ = Стопа плаћања за профит к НВР.

Да би боље разумели суштину, можете узети ПДВ из прихода када одређујете тренутак настанка обавезе плаћања буџета. Овај ПДВ је фиксиран на рачуну. 76 као предстојеће плаћање. Такође ће се обрачунавати одложене пореске обавезе по одбитцима за добит (Сцх. 77).

Подешавања

У току смањења или потпуног елиминисања НВР, одложене пореске обавезе ће се постепено отплатити. У анализи релевантних чланака информације ће бити прилагођене. Ако дође до повлачења предмета обавезе или средства за које су настала разграничења, ти износи неће утицати на износ пореза на добит у будућим периодима. У овом случају, ИТ се отписује.

Поправља одложене пореске обавезе по основу губитака и добити. Оне се одражавају на дебитном рачуну. 99, кредитни рачун 77. У извјештајном периоду, приликом утврђивања показатеља у ретку 2420 „Промјена одложених пореских обавеза“, уписује се вриједност новонастале ИТ и отплаћени износ. У процесу попуњавања линија 2430 и 2450, треба примијенити принцип "задужење минус кредит". Из кредитног промета на рачуну. 77 и 09 се могу одбити и одредити знак резултата. Извештај о одговарајућим линијама означава негатив (у заградама) или позитивну вредност. Ако ће промена у одложеним пореским обавезама бити виша, онда ће то довести до смањења одбитака од добити, а ако буде ниже, онда ће, супротно томе, доћи до повећања.

Текући порез на добит

То је износ стварног плаћања за извјештајни период у буџету. Ова вредност се одређује у складу са величином условљених расхода / прихода и њиховим прилагођавањем за износе који чине трајне доприносе, одложене пореске имовине и обавезе. Тако се користи формула:

ТН = УД (УР) + ПНО - ПНА + ИТ - ИТ.

Шема за обрачун ТН је дата у ПБУ 18/02 (клаузула 21). За проверу исправности израчуна треба користити алтернативну методу:

ТН = опорезива добит у извјештајном периоду к стопа пореза на добит.

Ако предузеће не уплаћује стални допринос у буџет, онда ће апсолутна разлика између условне уплате настале из финансијске добити и текуће бити једнака одложеној пореској имовини умањеној за одложене пореске обавезе. Ова вредност ће утицати на износ текућих плаћања на добит.

Одложена пореска обавеза: трансакције

Према структури биланса успјеха одредити нето профит кориштена формула:

ПЕ = БП + ИТ - ИТ - ТНП,

где је БП вредност рачуноводствени профит; ТНП - текући порез.

Ова формула садржи одложену пореску имовину и одложене пореске обавезе, које се одражавају у билансу стања:

• деб. сцх 09, кредит сцх 68
• деб. сцх 68, кредит сцх 09
• деб. сцх 68, кредит сцх 77.
• деб. сцх 77, кредит сцх 68

Они прилагођавају износ пореза на доходак. Истовремено, ове ставке се не односе на нето приход. Да би се одразио метод израчунавања текућих одбитака за добит и истовремено давао информације о томе нето приход за дистрибуцију је могуће приказати двије позиције: одгођена порезна средства и одгођене порезне обавезе које су утицале на ак. 68 и 99. У овом случају, ово се може унети у образложење или на слободну линију.

Практична примена

Како приказати одложене пореске обавезе? Пример је следећи.

Компанија је стекла компјутерски програм. Његова цена је 8 хиљада рубаља. Програмери су ограничили период његове употребе. С тим у вези, шеф је наредио да се трошкови програма отписују на двије године. У финансијским извештајима, износ куповине је укључен у трошкове наредних периода. Трошкови програма у пореском рачуноводству могу се одмах приписати трошковима. Резултат је био НВР. Условни одбитак на добит ће бити већи од садашњег у износима одложене обавезе:

ИТ = УНП - ТНП = 8000 * ЦХ = 1600 руб.

Ово се одражава у финансијским извештајима:

• Дт 99/00 Цт 68/09 - УНП.
• Дт 68/09 Кт 77/00 - ИТ.

У овом случају, 77/00 делује као пасивна ставка биланса на којој се акумулирају порески износи, који подлијежу додатној наплати у наредним извјештајним периодима. ИТ се одузима од рачуна. 77/00 у предстојећим циклусима. У овом случају, компјутерски програм је већ отписан на пореском рачуноводству и не утиче на трошкове ни на који начин, ау рачуноводству се отпис односи на дио програма који се може приписати текућем финансијском циклусу:

• Дт 20/00 Кт 97/00 - део трошкова програма (без ПДВ-а).
• Дт 19/04 Кт 97/00 - вредност ПДВ-а.

У овом случају, текући порез на добит ће бити већи од условног, његов део треба да се уплати додатно, и постављањем рачуна. 77/00 добија задужење:

• Дт 99/00 Цт 68/09 - ОТФ.
• Дт 77/00 Цт 68/09 - отписати.