Рачуноводствене ставке за камату на кредит

Предузећа могу сама да зарађују и примају кредите. У смислу таквих кредита, они се дијеле на краткорочне и дугорочне. У зависности од тога да ли се камата наплаћује на обезбеђена средства, поступак за евидентирање таквих трансакција у рачуноводство. Организација може давати кредите другим правним и физичким лицима, укључујући и њене запослене. Размотримо детаљније које се трансакције камата на зајам користе у таквим случајевима.

Аццруал

Издавањем кредита, зајмодавац у уговору прописује поступак и рокове за плаћање камате. У зависности од ових услова, зајмодавац признаје камату као друге приходе или приходе од редовних врста запослења. Друга ситуација је могућа ако је издавање кредита предмет организације. Тада се камата обрачунава за КТ90. Ако се износи камата признају као остали приходи, евидентирају се у КТ91.

Обезбеђење кредита (зајма)

Размотрите стандардну ситуацију када је организација одобрила кредит свом партнеру. Није потребно наплаћивати ПДВ на пренесени износ. А у издацима за потребе НУ, такође се не би требало појавити. У коришћеним кредитима, од којих организација прима приходе, одражавају се на рачуну 58, а без камате - на рачуну 76:

• Дт 58 (73, 76) Кт 51 (50) - кредит одобрен.

Трансакције камата на зајмове

Редослед одражавања послова у НУ прописан је у чл. 271 Пореског законика Руске Федерације. У висини камате потребно је издати фактуру са напоменом "без ПДВ-а". За кршење овог услова, ФТС може одредити новчану казну у износу од 10 хиљада рубаља. Ако организација није фактурисала више од шест месеци, износ казне се повећава на 30 хиљада рубаља. За потребе обрачуна пореза на добит, камата се укључује у ван-оперативни приход на мјесечној основи, на дан отплате кредита. У БУ, приходи се признају равномјерно, без обзира на вријеме пријема средстава. Узети у обзир ожичену камату на издат кредит:

• Дт 76 (73) Кт 91 - обрачуната камата.
• Дт 51 (50) Кт 76 - примљена камата.

Ако се зајам одобри појединцу у малом проценту, порез на доходак физичких лица треба процијенити по стопи од 35%. Размотрите како ће у овом случају камата на кредит бити обрачуната у рачуноводственом органу. Поруке:

• Дт 51 (50) Кт 76 - примљена камата.
• Дт 70 Кт 68 - обрачунати порез на доходак физичких лица.

Пример 1

Компанија је добила два кредита: први за пола године у износу од 150 хиљада рубаља, а други за 36 месеци. у износу од 680 хиљада рубаља. Приликом обраде докумената о другом кредиту, услуге адвоката су додатно плаћене у износу од 5 хиљада рубаља. Одражите ове операције у ЦУ:

Повраћај новца

Када уговорна страна врати дуг, организација не прима приходе, али такви уноси се врше у модулу рачуноводства:

• Дт 51 (50) Кт 58 (73, 76) - повраћај зајма од стране уговорне стране.

Приликом враћања бескаматног кредита од запосленог, порез на доходак физичких лица треба задржати из износа материјалне користи: Дт 70 Кт 68.

Пример 2

Компанија је добила кредит у износу од 120 хиљада рубаља, за што је потребно платити 10% годишње. Првих (17 дана) коришћења средстава, 567 рубаља је обрачунато у камату, за други месец - 1 хиљаду рубаља, за трећи месец - 400 рубаља. Онда је кредит враћен.

Добијање кредита (организација задуживања)

Сада размотрите обрнуту ситуацију када компанија добије кредит од друге организације. Примљена средства нису укључена у приходе. Код БУ, краткорочни кредити се одражавају на рачуну 66, а дугорочни кредити - на рачуну 67:

• Дт 51 (50) Кт 66 (67) - примљени кредит.

У НУ, интерес је укључен неоперативни трошкови унутар одређеног ограничења. Израчунава се множењем стопе рефинансирања за фактор 1,8. Ова формула се примјењује ако се кредит издаје у рубљама. Камата се обрачунава мјесечно, на датум поврата. Ако се ти износи пренесу оснивачу или појединцу, порез на доходак физичких лица треба додатно задржати по стопи од 13%. У БУ, камата се евидентира као дио осталих трошкова. Трансакције каматних стопа:

• Дт 91 Кт 66 - камата на кредит;
• Дт 66 Кт 68 - задржано од НДФЛ;
• Дт 66 Кт 51 - плаћена камата.

Изузетак су зајмови које компанија добије за куповину или изградњу инвестиционог средства. Тада су ти трошкови укључени у вредност имовине. Износ враћених средстава, који није укључен у трошкове, огледа се у књижењу Дт 66 Кт 51.

Обрачун камате на кредит: књижење у 1Ц

Размотрите ову операцију на примјеру. АД је 20. јануара 2015. године примила кредите у износу од 500 хиљада рубаља, на које ће се обрачунати камата. Компанија је средства користила три мјесеца, након чега је отплатила дуг. Потребно је извршити све ове операције у ОУ и БУ.

Прво што треба учинити је израчунати камату на уговор о кредиту. Трансакције које се користе у овој трансакцији укључују рачуне 66 (67). Пошто је уговор закључен на период краћи од годину дана, камата на краткорочни кредит ће бити евидентирана на рачуну 66.04. Обрачуната камата на уговор о кредиту. Поруке:

• 01.2015 - Др. 91 Кт 66.04 - 3005.45 руб.
• 02.2015 - Др. 91 Кт 66.04 - 7923,51 руб.
• 03.2015 - Др. 91 Кт 66.04 - 5464.49 руб.

У НУ, камате на издате кредите ће бити укључене у неоперативне трошкове, трансакције ће бити исте, али ће износ бити различит:

• 01.2015 - Дт 91 Кт 66.04 - 2.163,92 руб.
• 02.2015 - Др. 91 Кт 66.04 - 5704.93 руб.
• 03.2015 - Др. 91 Кт 66.04 - 3934.42 руб.

У свим мјесецима, износ обрачунате камате у КМ је већи од износа у НУ. Ова стална позитивна разлика је укључена у трошкове само у ЦУ.

Затим морате креирати документ "Операција (ЦУ и НУ)" у 1Ц, наводећи трансакције камате на зајам и одражавајући креиране разлике. Затим, користећи процедурални документ, потребно је да направите "Обрачун пореза на доходак". Позитивне разлике не умањују пореску основицу. Стална пореска обавеза (ТПЛ) такође се опорезује по стопи од 20%:

• ПНО Јануари = 841.53 к 0.2 = 168.30 руб.
• ПНО фебруар = 2,218.58 к 0.2 = 443.71 руб.
• ПНО Марцх = 1.530,05 к 0,2 = 306 руб.

Зајам од оснивача

Оснивач такође може организацију дати зајам и добити зајам од њега. Сви услови ове трансакције су уговорени. Погледајмо детаљније правне аспекте ове операције. ГК такве трансакције нису забрањене, али ће настати потешкоће приликом обрачунавања ПДВ-а. Трансакције за ове трансакције су сличне онима о којима смо раније говорили.

Ако оснивач одлучи да "опрости" дуг према предузећу, потребно је узети у обзир његов удио у капиталу. Ако прелази 50%, онда се не формира опорезиви доходак. Организација може отплатити дуг у натури, односно производе:

• Дт 76 Кт 91 - приход се огледа у исплати дуга.
• Дт 90 Кт 68 - ПДВ наплаћује од продаје.
• Дт 66 Кт 76 - узима се у обзир дуг.

Пример 3

Оснивач је организацији дао зајам у износу од 200 хиљада рубаља. са роком доспећа од 10 месеци. Накнада за одржавање износи 2% годишње.

Финансијска помоћ

Немојте бркати "опроштај" зајма са бесплатном финансијском помоћи. У другом случају говоримо о покривању губитака и спречавању стечаја на рачун оснивача. Финансијска помоћ се може формализовати као допринос имовини (ЛЛЦ) или донираним средствима. У другом случају, износ који је примљен за ту годину мора бити укључен у друге приходе: Дт 51 Кт 91. У овим операцијама, рачун 98 истог назива се не користи, јер узима у обзир приходе од немонетарних средстава.

Пример 4

Компанија је добила финансијску помоћ од оснивача Иванова. Он текући рачун Организација је добила износ од 300 хиљада рубаља. новац је усмјерен на надопуњавање обртни капитал. Извршите ову операцију у ЦУ:

• Дт 51 Кт 91 - 300 000 руб. - Добио финансијску помоћ од оснивача.

Остале врсте инвестиција

Ако је финансијска помоћ дошла у облику оперативног система, онда се у билансу стања ова трансакција евидентира у следећим трансакцијама:

• Дт 08 Кт 98 - тржишна вредност примљене опреме.
• Дт 01 Кт 08 - пуштање у рад.
• Дт 20 Кт 02 - амортизација.
• Дт 98 Кт 91 - трошак основних средстава се отписује у друге приходе.

Размотрити како се финансијска помоћ издаје у облику материјала:

• Дт 10 Кт 98 - тржишна вредност добијених материјала.
• Дт 20 Кт 10 - потрошени материјали отписују се у друге приходе.

Финансијска помоћ такође може бити усмјерена на отплату губитака организације. Размотримо детаљније. Како приказати ову операцију у билансу на конкретном примјеру.

На крају године компанија је добила губитак од 1 милион рубаља. Оснивачи Иванов и Петров, прије него што су одобрили изјаве, одлучили су покрити губитак о свом трошку. Иванов је уплатио 520 хиљада рубаља на рачун фирме, а Петров - 480 хиљада рубаља.

Тако се одражава и финансијска помоћ биланс стања.