Члан 226 Закона о порезу Руске Федерације: Карактеристике обрачуна пореза од стране пореских агената. Поступак и услови плаћања пореза од стране пореских агената

Арт. ) закрепляет особенности начисления агентами НДФЛ, периоды и порядок перечисления ими обязательных платежей. 226 Пореског законика Руске Федерације (у новом издању ) одређује посебности обрачуна по агенту пореза на доходак физичких лица, рокова и поступка за њихово обавезно плаћање. Кодекс утврђује да се порез плаћа у буџет према посебним правилима. Обично се порези на доходак обрачунавају, задржавају и преносе од стране агената - лица од којих исплатиоци примају приходе. Размотримо више чл. . 226 Закона о порезу Руске Федерације са промјенама у 2016. години .

Генерал ордер

Утврђује се ставом 1. чл. . 226 Пореског законика Руске Федерације . У складу са одредбама, обавеза утврђивања (обрачунавања), задржавања и преноса у буџетски фонд износа пореза на доходак физичких лица наплаћује се субјектима из којих су, или у оквиру односа са којима је грађанин (исплатилац) примио доходак наведен у другом ставу наведене норме. Ове особе се сматрају пореским агентима. Њима, први параграф чл. относит: 226 Закона о порезу Руске Федерације обухвата:

1. Домаће организације.
2. Приватни нотари и адвокати.
3. Индивидуални предузетници.
4. Одвојене структурне јединице страних компанија у Русији.

Износ који се задржава из прихода обрачунава се у складу са правилима члана 224 Кодекса, узимајући у обзир посебне резерве прописане дотичним стандардом. Као што је наведено у чл. величина налога с прибыли адвокатов высчитывается, удерживается и перечисляется коллегиями, юридическими консультациями, бюро. 226 Пореског законика, вредност пореза на добит адвоката обрачунава, одбија и преноси одбор, правни савет, биро.

Специфичности рачунања

У другом ставу чл. зафиксировано, что расчет НДФЛ и его уплата производятся по всем доходам плательщика, если их источником выступает агент. 226 Пореског законика Руске Федерације утврђено је да се обрачун пореза на доходак физичких лица и његово плаћање врше на свим приходима платиоца, ако је њихов извор агент. Изузетак су примици за које се одређивање износа и њихов трансфер у буџет врши према правилима чл. 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 Кодекса. У другим случајевима, дозвољено је да се умањења одбијају раније, иу случајевима иу складу са правилима из чл. 227.1 - узимајући у обзир смањење износа аванса (фиксних) које плаћа порески обвезник.

Посебна правила

Израчунавање износа пореза на доходак физичких лица врши агент на дан стварног примања прихода. Овај датум је одређен правилима члана 223 Кодекса. Обрачун се врши на обрачунској основи од почетка периода. Ово правило важи за све приходе за које је одређена стопа, према норми 224. т Изузетак су приходи од учешћа у капиталу других компанија. У овом случају, износ пореза на лични доходак задржан је у претходним мјесецима. Порез у односу на приходе на које се утврђују друге стопе, као и на учешће у капиталу, обрачунавају агенти за сваки приход засебно. Одговарајуће правило предвиђа трећи параграф чл. . 226 Пореског законика Руске Федерације . Потребне калкулације треба да се изврше без узимања у обзир прихода примаоца од других агената и износа који су они задржали.

Карактеристике прихода

Као што је предвиђено у ставу 4 чл. , агенты обязаны удерживать рассчитанную сумму НДФЛ непосредственно из поступлений плательщика в момент их фактического получения. 226 Пореског законика , агенти су дужни да обрацунати износ пореза на доходак физицких лица директно са рацуна платиоца у тренутку њиховог стварног пријема. Ово узима у обзир низ значајки. Ако је приход обезбијеђен у натури или представљен као материјална корист, задржавање се врши од било које накнаде која се приказује у готовини. Међутим, то не може бити више од 50% од износа уплаћеног новца. Правила из става 4. чл. РФ не подлежат применению к агентам, выступающим как кредитные организации, при удержании и отчислении налога с поступлений, полученных клиентами (кроме тех, которые являются сотрудниками) в форме материальной выгоды, устанавливаемой в порядке 212 статьи Кодекса. 226 Закона о порезу Руске Федерације неће се примјењивати на агенте који дјелују као кредитне организације када се порез задржава и одбија од примитака примљених од клијената (осим оних који су запослени) у облику материјалних накнада утврђених редослиједом члана 212 Закона.

Посебни случајеви

Ако је немогуће задржати платиоца од платиоца у периоду обрачунатог пореског агента, према одредбама става 5. чл. , должен не позже 1.03 года, идущего за тем, в пределах которого возникли обстоятельства, направить письменное уведомление контрольному органу. 226 Пореског законика Руске Федерације , најкасније у року од 1,03 године након године у којој су настале околности, послати писмено обавештење контролном органу. У обавештењу се наводи износ из којег се не одбија порез на лични доходак и његов износ. Облик обавештења о немогућности да се задржи, износ прихода и пореза који се не пребацују у буџет, правила за подношење поруке утврђује федерална извршна институција овлашћена за фискалну контролу и надзор. У ставу 5 чл. отдельно оговариваются действия агентов – российских предприятий, имеющих обособленные подразделения, отнесенных к типу крупнейших плательщиков, индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете по адресу ведения деятельности и использующие ЕНВД либо патентную систему. 226 Пореског законика Руске Федерације посебно прописује поступке агената - руских предузећа која имају засебне дивизије, класификоване као највеће обвезнице, индивидуални предузетници, регистровани на адреси пословања и користе УТИИ или патентни систем. Ако је немогуће направити одговарајући одбитак, они су такође дужни да га пријаве контролном органу. Обавештење се шаље у складу са процедуром утврђеном чланом 230 (други став) Кодекса.

Тиминг

Они су одређени ставом 6 чл. . 226 Пореског законика Руске Федерације . Као што је утврђено у његовим одредбама, агенти морају навести порез на лични доходак прије датума који слиједи након дана када је платитељ примио одговарајући приход. Ако је особи исплаћена надокнада за неспособност за рад, збрињавање малољетника, плаћа за годишњи одмор, процијењени порез, прописан у члану 6, чл. , направляют в бюджет не позже последнего числа периода, в котором были эти поступления. 226 Пореског законика , упућен у буџет најкасније до последњег дана периода у којем су ти приходи били.

Место плаћања пореза

Укупан износ пореза на доходак физичких лица који је утврђен и повучен од стране платиоца, у вези са којим се сматра да је извор прихода, шаље се у буџет на адресу (пребивалиште) заступника, ако друга правила нису предвиђена у ставу 7 члана. 226 Пореског законика Руске Федерације. Домаћа предузећа, наведена у првом ставу, која имају подјеле (одвојене), дужна су извршити трансфер како на свом мјесту тако и на локацији сваке структурне јединице. У потоњем случају, износ пореза на доходак физичких лица утврђује се у складу са износом дохотка који се опорезује, обрачунава и издаје запосленима, као и на основу услова грађанских уговора закључених са физичким лицима у име предузећа. Посредници који имају статус предузетника, регистровани на адреси пословања и примењују УТИИ / патентни систем, дужни су да прерачунају износе пореза и одузму им се на месту регистрације као самостални предузетник.

Оптионал

Агенти у оквиру примјене предметне норме су руске организације које пребацују новац, издржавање, зараде и друге накнаде војницима и цивилном особљу Оружаних снага. прихода. Ако је износ пореза који се плаћа већи од сто рубаља, преноси се у складу са поступком утврђеним у члану 226. Ако је вриједност мања од специфициране вриједности, она се додаје износу пореза на доходак физичких лица у наредном мјесецу, али не касније од посљедњег мјесеца у текућем периоду. Закон забрањује одбитак пореза од агента. Приликом састављања уговора није допуштено укључити у њих резерве, што подразумијева обавезу да се изврши извор прихода који ће сносити трошкове преноса уплата у буџет.

Арт. 226 Пореског законика Руске Федерације: коментари

Обавеза обрачунавања, задржавања и упућивања у буџет пореза на доходак грађана утврђује се за одређену категорију лица. Следеће се препознају као агенти:

1. домаћим предузећима.
2. Адвокатске коморе или бирои, правни савети.
3. Стална представништва страних правних лица.
4. Индивидуални предузетници.
5. Приватни нотари, адвокати са канцеларијама.

Ови субјекти морају испуњавати обавезу коју је утврдила НН сваки пут када плаћају доходак појединцима.

Изазови у пракси

Неки проблеми настају приликом одређивања особе која дјелује као агент, када плаћа накнаду преко организације која колективно контролира права аутора. Данас у Русији постоји неколико правних субјеката који су акредитовани за обављање ове активности. Ове организације прихватају новац од субјеката који користе ауторска права. Потоње дјелују као награде. Министарство финансија је у једном од својих писама објаснило да правни субјекти који користе производе интелектуалног рада, у погледу накнада које се преносе носиоцима права и ауторима књижевних дјела, дјелују као агенти. Сходно томе, она мора испунити све дужности утврђене у Поглављу 23 Кодекса.

Изузеци

У међувремену, горе наведено правило се не односи на све субјекте. Други став члана 226. прописује да у неким случајевима извор прихода не дјелује као агент. Независно одбити порез на лични доходак треба:

1. Лица у статусу самосталних предузетника - од прихода од њихових активности.
2. Приватни бележници и други слични грађани - о приходима оствареним у процесу.

Они такође самостално обављају послове израчунавања, задржавања и преноса пореза у буџет физичких лица која су остварила приход:

1. Према споразумима цивилног правног типа, који су сачињени са другом особом која није заступник. То укључује, на примјер, трансакције изнајмљивања и закупа.
2. Из извора у другим земљама.
3. Из имплементације богатства, у власништву физичких лица.
4. У облику добитака које плаћају организатори наградних игара, лутрије и других игара заснованих на ризику.

Порез на лични доходак плаћају и грађани чија накнада од агента није успјела задржати и одбити. Ово је нарочито карактеристично за неновчане приходе. На крају периода, сви горе наведени порески обвезници морају поднијети пријаву контролном тијелу на адреси пребивалишта.

Шема обрачуна, задржавања и трансфера

Порез на доходак по стопи од 13% обрачунава се на обрачунској основи од почетка периода на мјесечној основи. Правило се односи на све опорезиве приходе за ову тарифу. Закон предвиђа и друге стопе: 9, 30, 15, 35%. Обрачун ових стопа врши се за сваки износ прихода који се приписује платиоцу, посебно. При изради калкулација, приходи који су примљени од других агената нису узети у обзир. Сходно томе, порези обрачунати и задржани од ових примања се не узимају у обзир. У обрачуну могу учествовати само стварно плаћене готовине. Они се могу пребацити на рачун платиоца или на рачун трећих лица (ако постоји одговарајући налог). Истовремено, законодавство успоставља ограничење на износ пореза на лични доходак. Износ пореза не може бити већи од половине дохотка исплаћеног физичком лицу.

Обавештење о контролној услузи

Обавезно је ако заступник из неког разлога не може задржати и пребацити обрачунати износ пореза на доходак у буџет. Обавештење контролном органу шаље се на начин прописан у ставу 5 чл. , не позже месяца от даты завершения периода, в котором эти препятствующие обстоятельства появились. 226 Пореског законика Руске Федерације , најкасније у року од мјесец дана од дана истека периода у којем су се појавиле те опструктивне околности. Обавештење мора бити у писаној форми. Он се шаље на адресу рачуноводственог агента. У документу мора бити назначено да је немогуће задржати и пребацити обавезну уплату, износ прихода и пореза.

Нијансе

У неким случајевима, може се утврдити да су наведени вишак пореза на доходак. Законодавство дозвољава њихов повратак. Агент плаћа износ на захтјев платитеља. Ако порез није задржан (дјелимично или у цијелости), он треба бити враћен од физичког лица док се не плате сви дугови. У ставу 6 чл. устанавливаются сроки, в которые агент обязан перечислить НДФЛ. 226 Закона о порезу Руске Федерације утврђује услове под којима је заступник дужан да пренесе порез на лични доходак.

Закључак

Порески број јасно утврђује дужности, права и одговорности ентитета који су дужни да обрачунавају, задржавају и преносе порезе у буџет. Регулаторни акт строго регулише вријеме извршења прописа. По правилу, предузећа имају посебно одељење за пореско рачуноводство. Индивидуални предузетници обично обављају сопствене калкулације, одбитке и трансфере. Главни проблеми у пракси односе се на ситуације у којима агент из неког разлога није могао испунити обавезу утврђену Кодексом. Да би се избјегла одговорност, он мора одмах обавијестити надзорни орган о ситуацији. Истовремено, физичко лице, из чијег прихода није обрачунавано, задржано и послано на буџетски порез, дужно је да самостално обавља потребне операције. У супротном, може бити оптужен за кршење пореских прописа. Вриједи рећи да се појединцима, од примитака чији агент није успио пребацити порез на лични доходак, дугови обично не шаљу. У том смислу, грађани морају самостално контролисати ситуацију. Проблеми могу настати и када субјект прима доходак у неновчаном облику. Према НЦ, као и Писмо Министарства финансија, обрачун и задржавање у таквим ситуацијама се врши из других прихода лица изражених у новцу. Међутим, заступник би требао бити свјестан ограничења износа који ће се планирати.