Контролисане трансакције су трансакције између повезаних лица. Арт. 105.14 Пореског законика са коментарима

Контролисане трансакције су оне које се дешавају између особа за које се сматра да су међусобно зависне. Према њима, пореска управа има право да провјери усклађеност тржишне вриједности, а поред тога прати и цјелокупан износ процјена, уз плаћање одређеног броја пореза. У наставку разматрамо уметност. Бр. 105.14 Пореског законика Руске Федерације са коментарима.

Врсте трансакција између учесника који су међусобно зависни

У складу са циљевима Пореског законика, такве трансакције су оне које се дешавају између учесника који су међусобно зависни:

• Контролисана трансакција је скуп операција за препродају робе, или извршење налога и пружање услуга које се обављају уз учешће особа које се не сматрају међуовисним. Такав агрегат је изједначен са трансакцијама између учесника који су међусобно зависни, иако не узима у обзир присуство трећих лица која не обављају додатне функције у овом агрегату. Једини изузетак је организација препродаје робе, пружања услуга и тако даље. Треће стране не преузимају ризике и не користе средства за организовање продаје робе.
• Велике трансакције у области иностране економије и трговине.
• Трансакције под условом да је једна од странака учесник чије је пребивалиште држава или територија која је укључена у листу коју је одобрило Министарство финансија у складу са чланом 284 Пореског законика. У случају да дјелатност руске институције формира сталну пословну јединицу у земљи укљученој у листу наведену у члану 284, ова организација се сматра особом чије је пребивалиште територија која је укључена у ову листу.

Околности под којима се трансакције сматрају контролисаним

Контролисане трансакције су трансакције између учесника чије је место регистрације и боравка Русија. Оне су такве ако постоји најмање једна од сљедећих околности:

• Максимални износ трансакција између учесника за календарску годину прелази милијарду рубаља.
• Једна од страна је порески обвезник за рударство. У овом случају, порез се обрачунава по стопи која је одређена као проценат, а извађени минерал се сматра предметом трансакције. Овај фосил је признат као опорезивање за ту особу.
• У трансакцији су укључене међузависне стране, а најмање једна страна је порески обвезник који примјењује један од посебних режима. Један од њих је и систем опорезивања пољопривредних произвођача. Други режим укључује систем у облику јединственог пореза на приписану добит за одређене врсте активности. Меутим, ме персонсу осталим особама које су странке у трансакцији, постоје они који не примјењују наведене пореске режиме.

• Једна од страна није дужна да плати порез за добит предузећа. Али у исто вријеме, друга страна није ослобођена таквих дужности. Шта још подразумевају контролисане трансакције РФ пореског закона?
• Најмање једна од странака дјелује као резидент посебне економске зоне или је чланица те државе, а државни режим на овој територији осигурава посебне повластице у порезу на добит.
• Велика трансакција мора паралелно да задовољи неколико услова. Прво, једна од страна мора дјеловати као порески обвезник и узети у обзир добит и губитке по трансакцијама. Свака друга страна се не може сматрати пореским обвезником. Или може бити порески обвезник, али има право да не узима у обзир профит и губитке по трансакцијама приликом утврђивања пореске основице.
• Најмање једна од странака је члан инвестиционог пројекта који примјењује порезну стопу за институције, која се приписује федералном буџету.
• Најмање једна страна у трансакцији је истраживачка корпоративна институција која ужива ослобођење од обавеза пореских обвезника.

Трансакције које се не сматрају контролисаним

Следеће опције трансакција се не признају као контролисане:

• Странке у трансакцији су лица из исте комбиноване групе пореских обвезника, која је формирана према пореском закону. Изузетак су оне операције чији је предмет минирање минерала, што се разматра подлеже опорезивању. Истовремено, у оквиру производње, опорезивање треба да се одвија по посебној стопи, која је одређена као проценат.
• Странке у трансакцији су учесници који истовремено задовољавају неколико захтјева. Један од таквих захтјева је регистрација у једном предмету државе. Поред тога, међузависна лица не би требало да имају одвојене поделе на територији других субјеката земље, као и ван њених граница. Други услов је да учесници не морају да плаћају порез на добит у буџете других региона у земљи. Поред тога, учесници у трансакцији не би требало да имају губитке у обрачуну пореза на добит предузећа. Такође, други услов је да не би требало да постоје околности за проглашење трансакција контролисаним.
• Трансакције између пореских обвезника које се дешавају током реализације било које активности која је повезана са вађењем угљоводоника у једном од морских поља.

• Међубанкарски кредити са укупним трајањем до седам дана.
• У области војно-техничке сарадње Русије са иностранством.
• Трансакције за пружање гаранција у ситуацијама када су све стране руске институције које нису банке.
• Трансакције везане за обезбјеђење бескаматних кредита који се јављају између учесника који су међусобно зависни, чије је мјесто регистрације или боравка Русија.

Трансакције под контролом робе

Контролисана трансакција је трансакција која се сматра таквом, ако је њен предмет роба која је дио једне или више од сљедећих категорија:

• Драгоцено камење
• Уље и слично. У таквој ситуацији подразумевају се производи добијени од нафтних деривата.
• Ферроус металс.
• Обојени метали.
• Племенити метали.
• Минерална ђубрива.

Шифре производа које су горе наведене, према номенклатури привредне дјелатности, утврђује орган који врши функције развоја државне политике, а поред тога и регулаторно и законско уређење у сфери екстерне економије.

Трансакције се такође сматрају контролисаним у ситуацијама када је износ добити на њима већи од шездесет милиона рубаља. Истовремено, он узима у обзир приходе од трансакција које је извршила једна особа за целу календарску годину.

Износ добити на укупне трансакције одређује се збрајањем примљеног прихода за цијелу календарску годину. Као дио утврђивања износа добити по трансакцијама, извршно тијело овлаштено за контролу пореза има право провјерити усклађеност примљених прихода с количином тржишта.

На основу пријаве органа који је овлашћен да контролише пореску сферу, суд може да призна операцију као контролисану ако постоји довољан разлог да се сматра да је она део групе хомогених операција.

Главни критеријуми

Дакле, Порески закон претпоставља, нарочито, следеће критеријуме за трансакције које се сматрају контролисаним:

• Трансакције се одвијају између учесника који су међусобно зависни, као и услуживања становника земље.
• Спољнотрговинске трансакције са резидентом Србије оффсхоре зоне вредан више од шездесет милиона рубаља.
• Спољнотрговинске трансакције између учесника су међусобно зависне. У овом случају износ добити није битан.

Критеријуми за контролисане трансакције морају се поштовати. Истовремено, у закону се наводе трансакције које се не признају као контролисане, без обзира да ли испуњавају горе наведене критеријуме или не.

Такве трансакције посебно укључују трансакције између институција које истовремено испуњавају сљедеће услове:

• Институције су регистроване у једној земљи. Истовремено, они немају одвојене подјеле на територији других субјеката иу иностранству, укључујући и.
• Предузећа не плаћају порез на доходак буџетима других субјеката државе.
• Нема губитака који се узимају у обзир приликом израчунавања пореза на доходак. У овом случају, узимају се у обзир губици из претходних периода, који се преносе на будуће фазе.

Опције за одређивање профита

Према пореском закону у оквиру контроле трансакција које се дешавају између учесника, користе се следеће методе за утврђивање профита:

• Метод поређења тржишних цена.
• Трошкови накнадних имплементација.
• Цостли ваи.
• Могућност упоредиве профитабилности.
• Примања у расподели добити.

Могуће је користити комбинацију два или више метода. Важно је напоменути да се метод поређења тржишних цијена сматра већином приоритетним.

Примери контролисаних трансакција приказани су у наставку.

Понуде и казне

Према закону, неплаћање од стране пореских обвезника у оквиру употребе комерцијалних услова у контролисаним трансакцијама које нису упоредиве са захтевима између лица, подразумева наплату следећих новчаних казни:

• У укупном износу од двадесет посто неплаћеног пореза. Ова казна се односи на периоде од 2014. до 2016. године.
• У износу од четрдесет посто неплаћеног износа, али не мање од тридесет хиљада рубаља. Ова казна се односи на пореске периоде који почињу од 2017. године.

Самостално усклађивање пореских обавеза у оквиру контролисаних трансакција

Порески обвезници имају право да самостално прилагоде своје пореске обавезе у вези са коришћењем цена у трансакцијама између учесника који не одговарају нивоу тржишта, како би се избегло да буду одговорни за пореска прекршаја.

Прилагођавање основица, као и одговарајућих износа, морају се извршити на крају календарске године, што укључује пореске периоде, чије износе је потребно подмирити:

• За појединце, то се дешава истовремено са подношењем декларације најкасније до 30. априла године која слиједи након завршене порески период.
• За организације, прилагођавање треба да се изврши истовремено са подношењем пријаве пореза на доходак најкасније до 28. марта године која следи завршени период.

Према чл. 105. 14 Закона о порезу Руске Федерације, период за порез на додату вредност се сматра четвртином. А за рударске таксе тај период је један месец. Пореске корекције се одражавају у ревидираним приносима за сваки од периода у којима су забиљежена одступања у цијени. Ове изјаве се подносе истовремено са документима о порезу на добит институција.

Износи неизмирених обавеза које је порески обвезник открио као резултат независног прилагођавања морају се вратити у року најкасније у тренутку када институције плаћају порез на добит за релевантни период. То значи да то треба да се уради најкасније до 28. марта те године, који следи завршени порески период. Важно је имати на уму да за период од настанка заосталих обавеза до истека утврђеног периода откупа не постоји казна на њихов износ.

Контролисане трансакције: рок, дужност и адреса обавјештења

Ко подноси обавештење о контролисаним трансакцијама?

Информације о трансакцијама које је извршио порески обвезник у текућој календарској години назначено је у обавјештењу. Ово обавештење се шаље пореском органу на месту његове локације најкасније до 20. маја године након периода у коме је извршена контролисана трансакција. Лица која су класификована као велики порески обвезници, достављају ове обавијести порезним органима на мјесту регистрације.

У случају да порески обвезник не достави обавештење надлежним органима о контролисаним трансакцијама које је извршио у календарској години, биће кажњен са пет хиљада рубаља. У случају да особа пружи нетачне информације, такође ће добити новчану казну у износу од пет хиљада рубаља.

У зависности од избора пореских обвезника, обавјештење о извршеним трансакцијама може се обезбиједити, било по утврђеној схеми - на папиру, или у складу са одобреним форматом у електронском облику.

Облик обавештавања о извршеним контролисаним пословима, заједно са процедуром за његово попуњавање и подношење у електронској форми, одобрава федерални извршни орган, који је овлашћен да контролише и, поред тога, врши надзор у области пореза по договору са Министарством финансија. Облик обавештења мора бити одобрен од стране Савезне пореске службе.

У случају да се утврди непотпуност информација уз нетачности или грешке у попуњавању достављеног документа о контролисаним трансакцијама, порески обвезник има право да пошаље ажурирану верзију обавјештења.

Које информације порески обвезник треба да наведе у обавештењу?

Дакле, информације о спроведеним контролисаним трансакцијама треба да садрже следеће информације:

• Календарска година. Овај одељак наводи годину за коју дају информације о контролисаним трансакцијама које врше порески обвезници.
• Предмет трансакција и њихов кратак опис.
• Информације о свим учесницима у трансакцијама. У овом одељку морате навести пуно име институције, као и ТИН у случају да је компанија регистрована код пореског органа у Русији. Осим тога, ако говоримо о индивидуалном предузетнику, онда морате навести његово презиме, име и презиме, као и ПИБ. Цивили дају исте информације.

• У једном од одељака обавештења потребно је навести износ профита. Поред тога, потребно је да пријавите износ губитака насталих као резултат контролисаних трансакција.

Дакле, директно се у домаћем законодавству примењује суштина контролисаних трансакција у вези са контролом трансферне вредности трансакција између учесника, који су међусобно зависни.