Извори пореског права: појам, врсте и карактеристике

Порески закон је посебна област правила која регулишу све врсте односа који настају између државе и пореских обвезника. Треба напоменути да као порески обвезници, као стране у односу, могу дјеловати не само обични грађани, који се у правној теорији наводе као појединци, већ и правни субјекти (разне организације, предузећа и појединачне институције).

Као и свака друга правна грана, порез има одређену листу извора из којих су извучени основни принципи, на основу којих се граде норме. Хајде да детаљније размотримо које карактеристике имају извори пореско право и пореско право, која начела се у њима проводе. Поред тога, дефинисаћемо и њихов главни значај у финансијском и правном систему руског законодавства.

Генерални концепт

Прије детаљнијег разумијевања карактеристика извора порезног права, потребно је јасно дефинирати њихово заједничко значење.

У правној пракси извори права се признају као сви спољашњи облици испољавања активности државних органа, којима је поверена обавеза доношења закона. Такве манифестације обухватају све оне акте регулаторне природе које су они издали у складу са законом утврђеним поступком и признатим на државном нивоу. Због чињенице да ови акти имају посебан статус, они су обавезујући.

Што се тиче извора пореског права, они укључују све горе наведене акте. У свом садржају имају правила о исправности пореске политике у Русији.

Треба напоменути да се међународни регулативни акти, који су ратификовани (тј. Признати) од стране Русије, често користе као извори пореског права у Руској Федерацији. По правилу, наводе се основна начела државне политике у области опорезивања.

Извори вредности

Стручњаци из области судске праксе често су у својим списима констатовали да су извори порезног права од посебног значаја за систем законодавства Русије. Шта је то? Размотрите ово детаљније.

Теоретски правници идентификују два главна подручја од значаја за изворе ове области права. Први је да су они саставни дио финансијског законодавства. Што се тиче законодавства у области финансија, то је једна од главних активности у области финансија не само државе уопште, већ и локалних самоуправа.

Што се тиче другог главног значења извора пореског права Руске Федерације, концепт који се разматра је посебан облик суживота правила у области опорезивања. Другим ријечима, ово је израз опћих правила понашања која су прописана законом за субјекте који улазе у пореске правне односе.

Својства извора

Сва правила пореског права из извора званично дефинисаних законом имају посебна својства. Неке од њих су уобичајене, односно оне које се односе на изворе права остатка закона. Поред тога, постоје и таква својства која су својствена само овој групи извора.

Главна имовина извора пореског права у Русији је формална извјесност. Овај квалитет значи да све норме које су представљене у њиховом садржају имају прецизну дефиницију и да се формално примјењују према јасно прописаној ситуацији.

Говорећи о таквој имовини као законитости, треба разумјети да сви извори морају имати одређену правну снагу. Другим ријечима, они морају бити усвојени искључиво на начин прописан законом, као и од стране лица и тијела у складу са законом.

Сви законски извори, који су усвојени на прописани начин, имају још једну имовину - они су генерално обавезујући. То значи да су све норме које су прописане у њиховом садржају обавезујуће. У случају да субјекти правних односа који су њима уређени на било који начин избјегну испуњење прописаних одредби, на њих се примјењују одређене санкције, изражене у различитим облицима.

Систем извора пореског права

Која дјела представљају саставни дио опћег сустава норми разматране гране права? Постоји одређени списак закона, подзаконских аката, као и докумената који садрже, на овај или онај начин, норме које се односе на правила опорезивања, као и односе између ентитета који улазе у правне односе регулисане правним нормама.

Главни извор пореског закона је порески закон, који је тренутно на снази у Русији. Треба напоменути да су позиви на друге изворе права у овој области управо у садржају овог закона.

У систему државног законодавства главни извор пореског облика је Устав државе, који прописује главне одредбе које се поштују у пракси опорезивања и остваривања правних односа у овој области.

Систем таквих извора чини и прописе који су дио структуре домаћег законодавства. Међу њима су и федерални и регионални законодавни акти, који у свом садржају имају податке о порезима и накнадама. Они такође укључују нормативне правне акте, које су локалне власти на прописани начин усвојиле.

Важан извор норми у овој области права је опште законодавство, у свом садржају, уз порески закон. То се посебно односи на Закон о царини, као и на Кривични законик, који прописује дио санкција изречених за неизвршење од стране субјеката правних односа у области пореског права ових захтјева.

Подзаконски акти, које издају органи опште и посебне надлежности, такође спадају у систем извора норми разматране гране права. Поред тога, она укључује и оне акте које је издао правосудни систем.

Посебну пажњу треба посветити међународним изворима порезног права, који су такођер дио цјелокупног система. Треба напоменути да су такви само они документи које је признала Руска Федерација. У пракси многи кажу да је већина тих поступака чисто савјетодавне природе. То укључује све акте који прописују принципе опште природе, који се примењују у пореском праву иу области опорезивања. Ме соурцесународни извори порезног права такое обухватају све споразуме у вези с горе наведеним предметом. Један од живих примера је споразум који је Русија закључила са разним страним земљама о елиминисању двоструког опорезивања. Од посебног значаја су споразуми које је Руска Федерација закључила са другим земљама о појединачним пореским питањима.

Међу међународним изворима, посебну пажњу треба посветити судским одлукама, чији садржај садржи тумачење закључених споразума о појединачним питањима опорезивања и односима у овој области који се јављају између субјеката. Ти уговори и споразуми који су закључени између СССР-а и других држава такође спадају у изворе права у области опорезивања. Међутим, само они који су још увијек важећи данас су препознати као такви.

Међу међународним правним актима треба издвојити и мултилатералне споразуме и споразуме који су опште политичке природе. Њихов садржај одражава главно принципи опорезивања који се примењују у модерном закону.

На основу горе наведеног, може се примијетити да извори порезног права нису регулативни правни акти који у свом садржају немају правила о регулисању пореских поступака, као и правила интеракције између субјеката порезних правних односа. Исто правило важи и за међународне акте.

Размотримо детаљније сваку компоненту разматраног система.

Устав

Као иу случају многих других извора правних норми, правни односи у области опорезивања су садржани у Уставу Руске Федерације. У општем опису извора пореског права, наводи се да Устав успоставља најважније концепте на којима се заснива читав правни систем ове индустрије. Конкретно, садржај овог закона наводи да је свака особа обавезна да плати законске таксе и порезе. Треба напоменути да ова одредба прописује и основни захтјев за све порезе - њихову законитост, као и њихову универзалност.

Поред горе наведене тачке, садржајем Устава утврђене су и неке од надлежности државних органа (предсједника, Владе, Савезне скупштине) у области опорезивања, као и неке овласти локалних власти у овој индустрији. Поред тога, један од чланова Устава дефинише статус пореског обвезника.

Посебни порески закони

Као што је већ поменуто, извори порезног права су закони који имају посебан статус у области опорезивања. Треба напоменути да је међу њима најважнији порески законик - то је кодификовани акт који има највећу правну снагу. То значи само једну ствар: одредбе свих донетих прописа морају у потпуности бити у складу са одредбама овог закона и ни на који начин не оспоравају.

Посебни закони укључују и федералне и регионалне прописе, који објављују одредбе о накнадама и порезима усвојеним у складу са законима Руске Федерације, а посебно са пореским законом. Међу њима су и прописи које су усвојиле локалне власти.

Што се тиче регионалног законодавства, оно у свом садржају има и концепт накнада и пореза, као и правила за њихово плаћање. Међутим, садржај таквих прописа сматра искључиво локалним порези (регионални). Ако говоримо о карактеристикама њиховог усвајања, онда треба напоменути да се сви нормативни акти ове врсте могу развити и издати искључиво од стране ентитета са законодавним статусом. Садржај ових закона не би требало да буде у супротности са нормама утврђеним Пореским законом Руске Федерације, као и да се користе одлуке, одлуке и други прописи донесени на одређеним законима. порески тип или колекција.

Опћи порезни закон

У ову категорију прописа спадају сви они који у свом садржају немају општи концепт везан за таксе и порезе, али су у неким одредбама уско повезани с њим. Пракса показује да је највећи дио таквих одредби садржан у финансијским прописима. Један од живих примјера је Федерални закон "о федералном буџету", који је усвојен 1997. године. Ова уредба важи до данас. У свом садржају налази се чланак који говори о успостављању нових пореских стопа везаних за коришћење путева. Поред тога, разматрају се и неки други елементи ове врсте плаћања.

Један од дијелова Кривичног законика односи се на одређене врсте кривичних дјела у области опорезивања, као и на врсте казни за њих.

Акти органа опште и посебне надлежности

Што се тиче ове категорије аката укључених у општи систем врста извора пореског права, она је прилично опсежна. То је због чињенице да унутар Руске Федерације постоји значајан број субјеката опште и посебне надлежности који су задужени за доношење закона у области опорезивања.

Што се тиче органа опште надлежности, они укључују: Предсједника Руске Федерације, Владе, извршне власти који дјелују у различитим дијеловима државе, итд. Они могу издавати уредбе, уредбе, наредбе и друге прописе којима се уређује поступак наплате пореза, као и остваривање правних односа између ентитета.

Говорећи о органима посебне надлежности, треба схватити да се ради о онима чије се активности обављају на одређеном подручју, у овом случају - то је опорезивање. Сва тијела овог типа, која тренутно постоје у државној структури, могу се приписати двјема групама: онима који су у надлежности Министарства финансија и онима који припадају Министарству за порезе и таксе (државна пореска служба). Структура извора порезног права нису само акти које издају ови органи посебно, већ и они који су заједнички усвојени. То укључује све оне акте који се издају искључиво у координацији са наведеним одељењима.

Што се тиче специфичности ове врсте извора пореског права, оне су намењене искључиво регулисању одређених метода обављања послова извршних органа који раде у области опорезивања. У свом садржају не може доћи до промјене, утврђивања или престанка права субјеката у овој области.

Ови акти не могу се издати на властиту иницијативу субјеката, морају се извршити у складу са одређеним захтјевима, регистрираним у одређеном редослиједу, а не могу се допуњавати главни садржај закона о порезу.

Карактеристике

На основу горе наведених концепата и извора пореског права могуће је извући закључке о одређеним карактеристикама које разликују изворе разматране гране права од свих других.

Треба напоменути да је главни међу њима да сви извори права разматрани у овом чланку регулишу одређени предмет - односе који могу настати искључиво у области пореског права.

Друга карактеристика ове врсте извора је круг особа које имају право да се понашају. Они могу бити само она лица и тела која су дефинисана Законом о порезу као законску надлежност.

Сви извори порезног права карактеришу многострукост. То је узроковано упорним принцип поделе власти и чињеница да је Руска Федерација као држава федеративне природе.

Карактеристике ступања на снагу извора

Као што је већ поменуто, систем извора порезног права чине нормативни акти, које су усвојили државни органи и лица са могућношћу доношења закона. Законодавац напомиње да нормативни акти које они доносе, а који служе као извори финансијског законодавства, имају одређена својства ступања на снагу.

Пре свега, овај догађај треба да се догоди најраније месец дана након званичног објављивања документа. Други посебан услов је да регулаторни акт треба да добије законодавну снагу најраније првог дана у месецу - следећи порески период за порез у односу на који су прописи прописани законом. Треба напоменути да се оба правила морају узети у обзир заједно.

Чланом 57 Устава наше државе наводи се да порези и таксе, које својим стварним садржајем доприносе погоршању финансијског стања пореских обвезника, немају ретроактивни ефекат.