Основа рачуноводства модерних предузећа су два основна концепта: актива и обавеза. Имовина је лијева страна биланса стања, у којој су приказани подаци о имовини друштва (фиксни и обртни капитал). Одговорите на питање: "Шта су обавезе?". Одговорност је права страна биланса, која одражава податке о изворима имовине предузећа.
Средства и обавезе су различити аспекти пословања компаније, али су уско повезани. Раст средстава нужно подразумева раст обавеза за исти износ.
Када одговарамо на питање: "Шта су обавезе?", Напомињемо да оне одражавају дио имовине предузећа који је извор финансирања имовине, и то:
Стање обавеза можете окарактерисати као однос продаје капитала и укупне вриједности извора предузећа. Једнако је важна и динамика учешћа у реализацији капитала и позајмљених средстава у укупном износу обавеза. Промјена ових дионица омогућава да се схвати на чије су се изворе повећала средства предузећа.
Састав десног дела биланса укључује следеће чланке који одговарају на питање: "Шта су обавезе?":
Индикатори за сваку ставку одражавају се у јединицама трошкова.
Структура обавеза су хетерогени елементи. Неке од њих припадају власницима, а неке - повериоцима.
Структурно, пасивни дио биланце може се представити у облику три дијела. Ова класификација је приказана у табели испод.
Структура пасиве | Састав елемената |
Капитал и резерве | Овлашћени, резервни, додатни капитал, фондови и задржана добит |
Дугорочне обавезе | Кредити и кредити, остали дугови дужи од годину дана |
Текуће обавезе | Кредити и кредити на период краћи од годину дана, платив |
Према структури обавеза, сви извори компаније могу се подијелити на властите и привући.
Сопствени извори у обавезама су они који су формирани из сопствених средстава компаније и нису везани за дугове компаније према повериоцима. Позајмљене изворе привлачи компанија из различитих структура, како од кредитне институције (у облику банкарских кредита), тако и од трећих организација (у облику обвезница, кредита).
Истовремено, сопствени извори разликују се од позајмљених са следећим карактеристикама:
Предности и недостаци различитих ставки одговорности у рачуноводству су приказани у табели испод.
Овн | Борровед | |
Бенефитс |
|
|
Недостаци |
|
|
У економији се тврди да је оптимални однос између капитала и позајмљеног капитала 60% у корист капитала. Ако се та вриједност прекорачи, сматра се да компанија пропушта могућност кориштења додатних позајмљених извора за развој пословања и добивања додатног профита, посебно у увјетима недостатка властитих средстава. Истовремено, прекомерна употреба позајмљених средстава укључује компанију у терет финансијске зависности од кредитора и стечаја.
За студију се користи однос сопственог и позајмљеног капитала, који је најзначајнији у прорачунима. Дефинише се на следећи начин:
Кс = Кс / Кз = п. 1300 / (стр. 1500 + п. 1400),
где:
Индикатор одражава расположивост сопствених средстава у односу на обавезе по основу дуга. У супротном, може се назвати финансијска полуга (левераге). Овај однос је веома важан у финансијским прорачунима и процјени финансијских активности предузећа. Она карактерише степен ризика компаније, њену стабилност и профитабилност.
Финансијска полуга се појављује када компанија почне да привлачи позајмљена средства у недостатку сопствених за обављање активности и ширење пословања. Израчун овог индикатора омогућава фирми да утврди тачку која не би требало да иде када се користе средства кредитора, како не би дошла у финансијску зависност од њих и не би дошла до банкрота. Позајмљена средства нису увек негативна по природи, напротив, доносе профит у одговарајућем износу, јер дозвољавају финансирање повећања обима компаније и ширење њених активности, добијајући додатни профит на основу промена. Финансијска стабилност предузећа зависи од величине позајмљених средстава, јер ако је она значајно премашена, предузеће пада у ропство зависно од кредитора, а то је пут до банкрота.
Опције за коришћење односа капитала и позајмљеног капитала:
Друга опција је негативна за компанију и захтијева оптимизацију структуре капитала.
Однос концентрације капитала у обавезама биланса стања израчунава се по формули:
Ккск = Кс / К × 100%,
где:
У оквиру овог индикатора утврђује се удио у укупној структури. Однос овог односа је 60%, што значи да удио у капиталу мора бити најмање 60%.
Свака група правог пасивног дела биланса је уско повезана са одређеним члановима имовине. Комуникација "имовина - обавезе" је јасна. На пример, краткорочни кредити се користе за повећање обртног капитала предузећа. Дио дугорочних кредита се користи за обнављање текућих и дугорочних средстава. Можемо рећи да дио обртних средстава отплаћује краткорочне дугове, а неке - дугорочне. Остатак се односи на допуну сопствених средстава фирме.
Главна формула односа између имовине и обавеза предузећа може се назвати:
Актива = капитал + обавезе.
Таква једначина је аксиом рачуноводства.
Можете видети дуалност економске природе свих објеката рачуноводства. Овај принцип је основни у рачуноводственом систему.
Постоје различите опције за класификацију пасивног дијела биланце. Размотрите најпознатије од њих:
Пређимо детаљније на последњу класификацију.
Хитност обавеза плаћања може се подијелити:
Израчун ових индикатора је веома значајна тачка у процени ликвидности компаније.
Одвојено, треба рећи и за такав облик као краткорочне обавезе. Они су одређени величином краткорочних обавеза компаније. У билансу стања, ово је линија 1500. Ове обавезе предвиђају период отплате од највише једне године. Текуће обавезе друштво отплаћује на терет текућих средстава или привлачењем нових.
Питање: “Шта су обавезе?” Је релевантно за већину предузећа. Обвезе су "кривци" за стварање имовине компаније. Ова врста гаранције коју компанија преузима и сви њени финансијски извори.
Средства и обавезе заједно су важне компоненте финансијског система компаније. У оквиру биланса стања, они су увек једнаки. Промене у једном делу привлаче динамику других у истом обиму.
Главне препоруке за рационално управљање обавезама за предузеће: