Која је казна за неподношење пореске пријаве на вријеме?

Дужности сваког пореског обвезника укључују благовремено достављање извјештаја ИФТС-у. Међутим, нису сви субјекти испунили овај рецепт. За кршење услова предвиђених санкцијама. установлен законодательством. У чланку ћемо размотрити која је казна за неподношење пореске пријаве утврђена законом.

Опште информације

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Казна за неиздавање пореске пријаве од стране индивидуалног предузетника утврђена је у Административном законику и НК. Касна достава извјештаја се обрачунава у радним данима.

определяется по правилам 119 статьи НК. Висина казне за неиздавање пореске пријаве утврђује се према правилима члана 119. Пореског законика. У норми се утврђује да ентитет мора платити 5% од износа одбитка за сваки мјесец (укључујући и непотпун) од датума одређеног за извјештавање. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Истовремено, износ новчане казне за неиздавање пореске пријаве од стране индивидуалног предузетника не може бити већи од 30% вриједности обавезне уплате и мање од 1000 рубаља.

Величина санкције се повећава у зависности од трајања кашњења. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Према томе, казна за непријављивање пореске пријаве за више од 180 дана износи 30% од износа одбитка који се плаћа у складу са рачунима, на који се додаје 10% за сваки мјесец (дјеломично укључујући) истог износа. Додатна казна (10%) приписује се са 181. дана кашњења.

. Слично томе, казна се обрачунава за неподношење пореске пријаве за ПДВ .

Важно

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Казна за неподношење пореске пријаве приписује се чак и ако је рок 1 дан, тако да експерти не препоручују одлагање достављања извјештаја у посљедњем тренутку. Због могућих редова постоји висок ризик од неусклађености.

Електронско извештавање

Тренутно, многи порески обвезници подносе електронску декларацију. Ако субјект нема техничку способност за формирање документа, он има право да поднесе извјештаје на папиру у року утврђеном у пореском закону. Након тога, он може "додати" декларацију у електронском облику.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. У овом случају неће бити казне за неподношење пореске пријаве , јер је санкција предвиђена само у случају кршења рока.

Затим размотрите најчешће ситуације.

Кршење рокова за нулто извјештавање

Претпоставимо да је нека особа неблаговремено предала такву изјаву, али 180 дана још није прошло. Такво кршење, на први поглед, може подразумијевати санкцију. У међувремену, у НК нема посебних упутстава да се може изрећи новчана казна за неуспех у подношењу нулте пореске пријаве.

Постоје два супротна приступа рјешавању овог питања.

должен составить 1000 рублей. Према првом, због неподношења пореске пријаве, казна би требала бити 1000 рубаља. Ову позицију имају неки арбитражни органи. Као главни аргумент, судови се позивају на обавезу платиоца утврђену у пореском законику да поднесе извештаје на време. Присуство или одсуство предмета опорезивања није битно. Главна ствар у овом случају - присуство закаснелих извештаја.

Према другом приступу, будући да је предмет опорезивања нула, онда ако пореска пријава није поднесена у року, новчана казна се не наплаћује, јер је и нула. Овакву позицију поштују и арбитражни органи. У оправдавању оваквог приступа, судови се позивају на одредбе члана 119. Пореског законика. У складу с тим, израчунавање новчане казне врши се на основу износа одбитка, али га нема. Тачније, ништа. Овај закључак је потврђен у дефиницији ИОУ бр. 13444/09 од 2009, која објашњава да је овај приступ примјењив у случајевима када се извјештаји подносе након 180 дана.

Доступност предујма за неблаговремено пријављивање

У таквој ситуацији се не поставља питање неизбјежности санкција. Присутност пријевремене отплате није разлог за ослобађање обвезника плаћања благовремених извјештаја. Међутим, ово може бити тешко израчунати.

У НЦ нема објашњења за ово. Стога су у пракси формирана два приступа.

Према првом гледишту, ако је порез плаћен на вријеме, субјекту се може наплатити само минимални износ новчане казне - 1 тисућа рубаља.

У складу са другим приступом, износ новчане наплате треба израчунати на основу износа обавезне уплате утврђене у изјавама поднесеним уз кршење рока. Због ове позиције слиједеће околности. Прво, одбијање износа неблаговремених пријава не утиче на могућност довођења лица на одговорност за кршење рокова за подношење документације. Друго, вриједност санкције се одређује у складу са подацима који се одражавају у финансијским извјештајима, без обзира на вријеме (чињенице) плаћања пореза.

Износ одбијеног пореза не подудара се са износом који се одражава у изјавама које су достављене на вријеме

У овом случају, висина новчане казне утврђује се на основу износа пореза који је предмет одбитка у складу са пријавом поднесеном уз кршење рока. У НЦ нема објашњења у вези са процедуром обрачуна. Објашњења о овој теми налазе се у писму Министарства финансија од 1. априла 2009. године.

Канцеларија појашњава да се износ новчане казне не би требао обрачунавати на основу износа наведеног у изјави, већ у складу са износом пореза који се плаћа. Санкција се одређује у складу са подацима датим у ажурираним изјавама, или на основу информација добијених током ревизије уреда.

Кршење рока за "привремено" извјештавање

Објашњења о овом питању дата су у писму Министарства финансија од 05.05.2009. Као што произилази из документа, санкције се не примјењују на правна лица због неуспјеха у достављању "привремених" извјештаја. Једина могућа казна у таквим ситуацијама може бити новчана казна за непружање информација потребних за пореску контролу (члан 126. Пореског законика). То је једнако 200 п. за сваки документ.

Резолуција ФАС-а Севернокавкаског округа од 22. децембра 2009. године каже да је изрицање новчане казне због закашњеле предаје привремене декларације незаконито. Овај закључак је аргументован чињеницом да НК не утврђује одговорност за кршење рокова за обезбјеђење насеља.

Декларација је писмена изјава платиоца о трошковима, приходима, износима пореза који се плаћају. Због чињенице да се обавезна уплата обрачунава на крају године (календар), "декларација" о порезу на добит предузећа за извјештајни период (пола године, квартал, 9 мјесеци) је обрачун аванса, а не пуна пореска пријава. У складу са тим, у случају касног подношења обрачуна за ову исплату, не долази до одговорности.

Административне санкције

Обрачунавање предузећа или појединаца због кршења услова утврђених у Пореском закону не ослобађа службенике који раде на пословном субјекту од других санкција предвиђених законом. Говор, посебно, о административним казнама.

У складу са чл. 15.5 Административног законика, у случају кршења рокова извештавања у инспекцији Савезне пореске службе на месту регистрације, службеници се терете новчаном казном од 300-500 р.

Рачуноводствене и пореске санкције

Трошкови казни и других казни које се плаћају буџету не узимају се у обзир приликом утврђивања пореске основице.

У финансијским извештајима, ови износи су приказани у ДБ дбс. 99, што одговара Цд налогу. 68

Новчане казне нису укључене у образовање рачуноводствена добит на основу којих се обрачунава условни трошак пореза на доходак / приход. Приликом израчунавања константне разлике не појављује се.

На пример, одлуком Инспекције Федералне пореске службе, изречена је новчана казна због кршења услова у износу од 30 хиљада рубаља. У књиговодственој евиденцији треба:

• Дб сцх 99 Кд Сцх. 68 - Одражава наплату новчане казне у износу од 30 000 р.
• Дб сцх 68 Кд Сцх. 51 - приказује исплату износа казне са текућег рачуна.

Пример израчунавања

Размотрити како одредити казну за неиздавање пореске пријаве за порез на додату вриједност.

Претпоставимо да је предмет за 4. квартал 2016. поднесен само 25. марта 2017. године са роком од 25. јануара 2017. године. Изјаве одражавају износ који се плаћа у буџет у износу од 4.5 хиљаде рубаља. Све је исплаћено на дан подношења декларације.

Будући да пословни субјект који одбија ПДВ може уплатити износ у једнаким ратама до 25. дана сваког од 3 мјесеца након прошлог пореског периода, узимајући у обзир увјете из примјера, порез за четврто тромјесечје требао би бити пренесен до 25. јануара, фебруара и марта 2017. Износ који треба да буде плаћен треба да буде једна трећина обрачунатог ПДВ-а, тј. 1,5 хиљада рубаља.

Пошто је субјекат прекршио рокове, износ казне за њега ће бити:

• За закаснело плаћање пореза од 25 - 225 п. (1,5 хиљада рубаља к 5% к 3 месеца).
• За закаснело плаћање 25. фебруара - 150 стр. (1,5 хиљада рубаља к 5% к 2 месеца).

Укупан износ новчане казне биће 375 стр. Пошто члан 119. Пореског законика каже да износ новчане казне не би требало да буде мањи од хиљаду рубаља, субјекат ће морати да плати 375 рубаља, већ 1.000 рубаља.

Казна за неиздавање јединствене поједностављене пореске пријаве

При примјени поједностављеног обрасца за извјештавање, економски субјект мора узети у обзир низ нијанси. Наведени су у ставу 2. члана 80. Закона о порезу, као иу налогу Министарства финансија број 62н из 2007. године.

Да би имали могућност да поднесу поједностављену декларацију за порески (извештајни) период, не би требало да постоји кретање новца на благајни или текућем рачуну. На пример, ако говоримо о ПДВ-у, онда компанија не би требало да има операције током целог квартала. Да би се одразио порез на добит у поједностављеном облику, кретање новца мора бити одсутно од самог почетка године, јер се израчунава на обрачунској основи.

Ако предузеће има облик неколико обавезних одбитака, онда они не би требало да буду предмет опорезивања. Посебан случај се разматра када је ентитет дужан да извјештава о порезима само ако постоји предмет опорезивања. На пример, ако говоримо о порезу на земљу, онда је то парцела, ако се ради о транспортном порезу, затим о аутомобилу или другом возилу. У недостатку објекта на наведеним објектима, не подноси се ни поједностављена ни обична декларација.

Треба имати на уму да се подношење извјештаја не проводи више од 1 пута по кварталу (за 1 квадратни, 6, 9, 12 мјесеци). Сходно томе, не може се користити за порезе, за које извештај треба да се подноси месечно. То, посебно, акцизе, одбитке од профита.

Поједностављени образац може се користити искључиво за порезе. То значи да није потребно укључити у декларацију информације о доприносима за ОПС, ако је база на њима 0.

Ако, у вези са утврђеним ограничењима, није могуће предати поједностављени образац, бит ће потребно доставити редовне извјештаје ИФТС-у. Сходно томе, одговорност за кршење услова предвиђа одговорност према члану 119 Пореског законика.

Поједностављени образац је погодан само за оне субјекте који су неактивни. Ако компанија плаћа најмање минималну плату, онда постоји кретање новца.

Ако је компанија погрешно донијела нулту декларацију, иако је било потребно поједноставити, казна се може приписати у овом случају. То је због чињенице да, према одредбама става 2 члана 80 Пореског законика, подношење декларације у поједностављеном облику је обавеза, а не право пореског обвезника. Сходно томе, грешка субјекта може се сматрати кршењем услова које је утврдио ТЦ за извештавање.