Цамерал так аудит. Цамерал цхецк - шта је то?

ФТС је агенција која, због природе својих активности, често организује редовне инспекције предузећа. Одржавају се због потребе вршења пореске контроле, праћења извршавања налога од стране обвезника норми закона. Једна од најчешћих врста процедура о којој се ради јесу ревизије. Колико често се могу одржати? Какве закључке може донијети ФТС о чињеници да се такве инспекције проводе?

Провјера камере: дефиниција

На основу текста Пореског законика Руске Федерације, камерна пореска контрола је поступак који спроводи територијални орган Федералне пореске службе Русије у циљу проучавања декларација и других докумената платиоца који обављају делатности на локацији структуре одељења.

Циљ је да се прати усклађеност са законом којим се уређује обрачун и плаћање одговарајућих накнада трезору. Камерална пореска контрола спроводи се у року од 3 мјесеца од тренутка када обвезник достави ФТС-у изјаву и приложене документе.

Формалитиес

Према резултатима поступка, могу се саставити документи који указују на кршење релевантних закона. По правилу, то је чин формиран у посебном облику. Ако се не идентификују проблеми, такви извори нису предмет компилације. Истовремено, ако је пореска ревизија ван локације открила да је предузетник направио грешке у декларацији и другим документима, онда је у његовој адреси направљена наредба: у року од 5 дана да изврши одговарајућа прилагођавања извора. Ако је платилац одбио да размотри одговарајући захтјев, онда, са своје стране, службеник ФТС-а има право да састави изјаву, која је горе наведена.

Извештај о пореској ревизији

Каква би могла бити структура релевантног документа који се помиње горе? Како изгледа извештај о пореској ревизији? Примјер овог извора у смислу кључних ријечи, сада разматрамо.

Према стандардном обрасцу на којем се састављају акти контроле на лицу мјеста, највише нас занимају параграфи 2 и 3 релевантног документа.

У ставу 1. акта, у правилу се наводе формалне информације - адреса назив организације тип провјере, итд.

У ставу 2, ФТС наводи листу кршења. То може бити, на примјер, формулација обрасца "утврђено је да изјаву потписује особа која није повезана са активностима компаније".

Став 3, са своје стране, представља закључке и препоруке (предлоге) ФТС-а о елиминацији кршења. У нашем случају, то ће вероватно бити формулација обрасца „извршити исправке декларације“.

Разлике од теренске инспекције

Треба напоменути да поред камеле постоји и пореска контрола на лицу места. У чему је разлика? Теренска пореска ревизија подразумева да ће Савезна пореска служба испитати не само документе, већ и исправност обрачуна, као и плаћање свих потребних накнада трезору. Основа за такав поступак је наредба шефа територијалне јединице Савезне пореске службе, која послује на месту регистрације платиоца. Истовремено, инспекција на лицу мјеста не значи нужно и стварни долазак пореских службеника у канцеларију предузетника. Претпоставимо опцију у којој се одговарајући поступак може обавити у просторијама Савезне пореске службе. Теренска контрола може да подразумева проучавање активности предузетника за обрачун и плаћање једног или више врсте пореза. Студија је предмет периода рада компаније у претходне 3 године. Истовремено, није дозвољено двапут провјеравати компанију у излазном формату за исти период.

Као што смо већ рекли, камерна пореска ревизија дозвољава припрему само акта о кршењу процедуре за обрачун и плаћање пореза у трезор. У случају формата излазног формата за акције ФТС-а може бити више. Порески органи могу захтијевати различите прегледе, тражити информације од страних структура и обављати друге додатне радње.

Цамерал цхецк: редослед

Погледајмо редослед којим се пореска ревизија спроводи у цамерал формату. Као што смо рекли, ова процедура се углавном заснива на проучавању исправности попуњавања декларација и других докумената. Ревизија кабинета је покренута у тренутку пријема релевантних извјештаја од стране предузетника од стране ФТС-а. Специјалисти ФТС-а проверавају декларације и сродне документе за следеће ставке:

• исправност утврђивања пореске основице;
• исправност коришћених аритметичких операција у линијама и графиконима;
• законитост тражених одбитака;
• исправност стопа које примјењује платилац и могуће повластице на основу одредби релевантног законодавства;

Заузврат, у оквиру сваке од наведених фаза верификације, ФТС врши низ других активности (на примјер, усаглашавање примљених података са онима наведеним у декларацијама за претходне периоде, информације у властитим базама података, итд.).

Ако пореска ревизија пронађе грешке или неслагања у документима, онда, као што смо већ рекли, предузетник се о томе писмено обавештава. Истовремено, Савезна пореска служба му нуди да измени или допуни релевантне изворе. Ако обе радње нису извршене од стране пореских органа, резултат ревизије канцеларије је поништен. Сходно томе, ако платилац није извршио потребне исправке докумената, ФТС ће издати одговарајуће кршење. Међутим, ово није једини могући сценарио за даље активности. Размотримо могуће опције за активности одељења након завршетка ревизије пореских пријава и других докумената.

Пореске акције

Заправо, чим запослени у Федералној порезној служби нађе грешке у изворима које је дао платилац, он је дужан да састави извештај упућен руководству свог територијалног одељења. Он наводи чињенице које указују на могуће кршење пореског законодавства од стране неке особе. На истом мјесту, у меморандуму, запосленик Федералне порезне службе одражава препоруку за доношење одлуке. По правилу, једно од следећег:

• довести платиоца на одговорност (или одустати од ове процедуре);
• иницирати додатне активности везане за пореску контролу.

Интересантна чињеница: ако порески обвезник, након што је примио препоруке ФТС-а да исправи нетачне податке у декларацијама и другим документима, није предузео потребне радње, порески органи имају право да покрену не камерални поступак, већ он-сите. Ово је заказана провера. Порез може укључити предузеће у одговарајућу листу.

Ако су порези недовољно плаћени

ФТС може утврдити, након разматрања декларација и других сродних докумената, да је предузетник неразумно потценио накнаде које се обрачунавају и плаћају. То јест, обављање не само теренских посјета, већ и ревизије порезних органа, службеници одјела имају право да утврде такве чињенице. У том случају, у року од 10 дана након одговарајућег поступка, руководилац територијалне подјеле ФТС-а издаје налог за кривично гоњење обвезника у складу са нормама Пореског закона РФ. Након тога, предузетник се обавјештава о потреби да се буџету уплати недостајућа накнада, укључујући и казне, као и да се прилагоде документи.

Обрада документа

Цамерал цхецк - која је процедура у смислу алгоритма поступања пореских органа у погледу рада са документима? Размислите о овој нијанси.

Пре свега, документи се испитују на потпуност и релевантност одредбе - у складу са роковима утврђеним законом. Надаље, провјерава се колико су документи благовремено достављени ФТС-у. Следећа фаза је спољашња врста докумената присуство свих потребних детаља, тачан фонт, итд. Затим се испитују тачност израчунавања, аритметика, валидност коришћења погодности. Следећи корак је проверити исправност утврђивања пореске основице.

Тако, током ревизије стола, службеник ФТС-а обавља три врсте основних радњи:

• проверу усаглашености са формалним захтевима за попуњавање докумената;
• проучавање аритметичких акција платиоца за исправност;
• верификација докумената и информација у њима из регулаторног становишта.

Поступак који завршава ревизију на лицу мјеста је да се донесу закључци о свим бројкама и другим параметрима за испитивање докумената, формирање рецепата.

Тиминг

Најважнији аспект такве процедуре као камералне пореске ревизије је тајминг. Изнад тога, само смо назначили да максимални временски интервал који ФТС мора да заврши истраживање докумената које је компанија доставила износи 3 месеца. Сада разматрамо нијансе везане за тајминг, детаљније.

Као такав, одбројавање додељеног временског периода за верификацију почиње од тренутка када су документи предузетника примљени на располагање структури ФТС-а. На пример, ако се подразумева камерна пореска ревизија ПДВ-а, онда би почетак био пружање одговарајуће кварталне декларације.

Важна нијанса у погледу времена - могу се продужити. Али онда ФТС треба да има значајне основе. Шта, на пример? Такви случајеви су по правилу могући ако се провере документи највећих обвезника у региону (према критеријумима утврђеним од стране ФТС-а). Такође, повећање времена верификације је могуће ако је особље Одјела открило неточности или контрадикције у информацијама које је доставило друштво, што може указивати на директно кршење закона. Други могући разлог - ФТС сматра да је неопходно спровести додатне процедуре у оквиру пореске контроле.

Дискусијске тачке

Проучавали смо главне карактеристике таквог феномена као што је контролна табела о томе шта је то. Истовремено, вреди поменути и нијансу која се односи на неке проблематичне и донекле спорне тачке карактеристичне за ову процедуру. Многи правници сматрају да постоје неријешени правни и организациони проблеми у овој области. Они се могу посматрати током спровођења закона, активности арбитраже.

Један од најхитнијих проблема односи се на поступак поврата ПДВ-а. Чињеница је да предузећа која су преплаћена на тој или оној основи тај порез формално имају право да врате вишак средстава из буџета. Међутим, у пракси предузећима није лако да спроведу ову процедуру, углавном зато што су органи ФТС-а, како неки стручњаци верују, понекад превише активно зависни од тражења додатних докумената од предузећа током ревизије докумената о ПДВ-у. Ово значајно успорава процес и може негативно утицати на динамику интеракције предузећа са партнерима и другим уговорним странама. Тешкоћа је и у чињеници да Порески закон Руске Федерације још увек нема списак докумената који јасно указују на право предузећа да прими одбитак ПДВ-а. А пошто порески стручњаци, кажу стручњаци, понекад захтевају широк спектар извора.

Друга група проблема је повезана, у ствари, са не сасвим недвосмисленим, како неки адвокати сматрају, формулацијама у Пореском закону Руске Федерације. Једноставан пример - у трећем параграфу 88. члана Кодекса наводи се да ако се у декларацији открију грешке у пореској ревизији, порески обвезник се о томе обавештава. Међутим, како то наводе адвокати, овдје није изричито наведено - то је обавеза Федералне порезне службе или, ипак, права. Истовремено, таква радња Федералне пореске службе као подношење тужбе платиоцу за отклањање повреда класификује се тачно као право, полазећи од текста првог става 31. члана Пореског закона РФ. С друге стране, арбитражна пракса садржи преседане који указују на то да се одговарајућа акција ФТС-а треба сматрати истом као и дужност.

Следећа група проблема је повезана са недовољном елаборацијом критеријума по којима се обављају теренске ревизије на основу резултата деск ревизија. Односно, постоји опција када је посао недвосмислено водио рад са кршењима, али није покренут строжи контролни поступак у вези са њим: све што је ФТС послао био је чин пореске ревизије, што, у ствари, не може утицати на будуће понашање предузећа у смислу намјерно кршење релевантног законодавства. С друге стране, дешава се да је компанија направила готово случајне грешке у попуњавању докумената, али је ФТС одлучио да спроведе догађај на лицу места.

Експерти верују да би фер однос између две процедуре за пореску контролу ипак требало да буде. Критеријуми у овом случају могу бити:

• степен усклађености индикатора у документима пореске и рачуноводствене природе;
• логику између процедура поравнања за различите делове пословања;
• поређење података за различите периоде;
• поређење информација добијених током инспекције на лицу места и информација добијених од стране ФТС-а из других извора.

Експерти називају побољшање технолошке базе могућим средствима која ће ФТС-у омогућити ефикаснији рад. То јест, ако, на пример, постоје одређена одступања у одређеном послу, а они су очигледни - компјутерски програм у складу са јасно дефинисаним алгоритмима и уз коришћење објективних индикатора ће бити у могућности да идентификује могуће повреде које могу бити основа за инспекцију на лицу места.