Консолидована група пореских обвезника - шта је то? Концепт и сврха стварања консолидоване групе

Предузећа која послују на тржишту сносе одређену одговорност према држави. Говоримо о порезима. Није тајна да физичка и правна лица мора извршити обавезне уплате у трезор државе, у овом случају Руске Федерације. Наравно, главни циљ организације је остваривање профита. Друштво губи одређени дио прихода, у доброј вјери испуњавајући своје обавезе. Поред самог плаћања, потребно је водити евиденцију квартално, што се накнадно провјерава од стране надлежних органа. У 2012. години у Русији је уведен нови закон, који је омогућио организацији да мало штеди. Захваљујући овом закону, смањује се лична одговорност за плаћање пореза, а смањује се и износ одбитака.

Консолидована група пореских обвезника је удружење правних лица на добровољној основи, чији је циљ смањење пореза на доходак. О томе ћемо говорити у нашем чланку.

Цонцепт

У принципу, горе смо рекли о главној сврси такве формације. Сви желе да зараде више, а стварањем таквог синдиката можете постићи жељени резултат. Штавише, не постоји кршење закона, све је чисто и транспарентно, а држава има и своје користи. Створиће се нова предузећа на чијем успешном функционисању зависи ниво привреде земље.

Консолидована група пореских обвезника је мала корпорација од неколико предузећа, у оквиру које се порез на добит одређује на основу заједничке пореске основице. Другим ријечима, приликом обрачуна потребно је узети у обзир трошкове и приходе свих предузећа која припадају групи. Губици фирми се такође разматрају у укупном еквиваленту, па самим тим износ пореза као резултат постаје знатно мањи него што је био за појединачно предузеће.

Члан консолидоване групе пореских обвезника је компанија која је део удружења и испуњава потребне критеријуме. У једној групи може бити више учесника који се баве једним циљем - да зараде више новца и дају мање.

Захтеви за стварање консолидоване групе

Наравно, желе уштедјети на порезима, али да би се придружили овом синдикату, потребно је испунити низ услова. Главни услов: одговорни учесник формације, директно или индиректно, мора управљати 90% акцијског капитала сваког учесника. Веома је важно да се ова ситуација не промени током постојања синдиката. Да бисте прецизно одредили удео у основном капиталу, морате пажљиво проучити члан 105. Пореског законика Русије.

Поред тога, постоје следећи услови за стварање консолидоване групе пореских обвезника:

• за сваку организацију, вриједност нето имовине мора бити већа од вриједности одобреног капитала;
• предузеће мора добити приход за годину у износу од 100 милијарди рубаља или више (тај износ се може постићи продајом робе, пружањем услуга);
• износ укупно плаћених пореза на законит начин не би требао бити мањи од 10 милијарди рубаља;
• потребно је да сва имовина у билансу има укупну вриједност једнаку 300 милијарди рубаља или више.

Подразумева се да сви чланови удружења не би требало да буду у фази ликвидације, реорганизације или стечаја. Консолидована група пореских обвезника се признаје као формација формирана најмање двије године. У неким околностима, могуће је престанак удруживања, више о томе.

Фактори који спречавају организације да се придруже консолидованој групи

Као и код свих правила, постоје изузеци. Консолидоване групе пореских обвезника у Русији све више се стварају. Међутим, ниједна компанија не може учествовати у овом удружењу. Ово је:

• клириншке фирме;
• осигуравајућа друштва;
• учесници слободних економских зона;
• кредитно оријентисане потрошачке задруге;
• организације које су већ у другим консолидованим групама;
• микрофинансијска предузећа;
• медицинске и образовне институције које користе нула посто профита;
• они који плаћају пореза на коцкање.

Многи се питају: шта је са банкама и другим недржавним институцијама? Ове организације могу бити чланови удружења само ако су остали чланови сличне организације.

Примарни члан групе

Као што је већ поменуто, да би се створило консолидовано удружење, потребан је одговоран учесник који ће управљати 90% акцијског капитала. Детаљније ћемо анализирати овај правни субјект. Одговорни члан консолидоване групе пореских обвезника је организација за коју се сматра да је иницијатор споразума о формирању формације. То је предузеће које је обавезно да плати општи порез на доходак и да пријави надлежном органу.

Међутим, овај правни субјект има иста права и обавезе као и редовни порески обвезник. Чињеница да је одређена фирма одговоран учесник доказује регистровани споразум о „рођењу“ групе. Компанија мора преузети одговорност приликом регистрације службеног папира. Ако је фирма уједно и највећи порески обвезник, цела процедура се одвија у пореској институцији у којој се овај члан налази.

Споразум консолидоване групе пореских обвезника

Да би се документовало стварање удруженог удружења, потребно је да се региструје код пореског органа. То мора да уради одговорна страна. Потребно је прикупити цео пакет службених папира. То укључује:

• споразум о стварању консолидоване групе (у дупликату);
• декларацију о стварању, где ће бити представљени потписи свих чланова будуће консолидоване групе;
• рачуноводствене и финансијске документе који потврђују права организација да учествују у формацији.

Сви радови морају бити потписани од стране одговорног члана групе. Списак докумената мора бити достављен пореском органу до 30. октобра, тако да ће од наредне године предузећа радити по новом пореском систему. Надлежно тијело током мјесеца одлучује о формирању групе.

У случају откривања мањих недостатака који се могу отклонити у одређеном периоду, пореска управа даје предузећима шансу да исправи све грешке. Ако је све у реду, удружење је регистровано, ау року од пет дана издаје се један примјерак уговора о стварању консолидоване групе пореских обвезника.

Након тога се врше додатне провере аутентичности података достављених пореском органу. Ако се не утврде кршења, од 1. јануара наредне године, консолидована група ће бити званично призната као формирана, а од тог тренутка предузећа ће радити по новом пореском систему.

Одбијање извршења уговора

Након што је одговорни учесник прикупио све потребне документе и доставио надлежном органу, компаније чекају на одлуку. То може бити одобрење или одбијање. Ако је одговор не, онда порески орган обично не објашњава разлог. Они морају бити идентифицирани од стране правних субјеката сами, ау будућности, по жељи, поднијети и другу пријаву. Генерално, списак разлога због којих је одбијање примљено је затворен.

Најчешће порез одбија:

• ако један од учесника удруженог удружења не испуњава услове;
• ако је споразум о стварању групе нетачан;
• ако је прекршен рок за подношење пријаве, утврђено је кршење да одговорни учесник није могао излечити одређено вријеме;
• ако је споразум потписан од стране неовлашћених лица.

Одбијање пореског органа не прекида напоре правних лица, пријава се може поново поднијети. Понекад постоје ситуације када компаније пишу жалбу и она је задовољна. У случају грешке, пореска регистрација се одвија на исти начин, прихвата се само пријава.

Консолидована група пореских обвезника је синдикат који испуњава све захтјеве и регистриран је на вријеме.

Промена у уговору

У току рада консолидоване групе пореских обвезника могуће је промијенити уговор. Ово се дешава када се десе следећи случајеви:

• било који од учесника је у фази ликвидације;
• члан синдиката ће извршити реорганизацију;
• друга организација се придружује групи;
• учесник ће напустити формацију;
• продужити трајање уговора.

Да бисте направили измене у споразуму, морате направити посебан лист, који ће потписати све организације консолидованих група пореских обвезника који су се недавно придружили. Овај документ се такође шаље пореском органу на преглед.

Да би измјене биле прихваћене, потребно је доставити одговарајућу услугу:

• документ о извршеним промјенама;
• поруку у дупликату са потписима учесника;
• документи који одобравају овлашћења потписника;
• документи који потврђују чињеницу да сва предузећа испуњавају услове.

Регистрација промена се врши у року од десет дана, након чега се један примерак уговора о регистрацији издаје овлашћеном лицу. Овај документ ступа на снагу почетком наредне године. Ако се додају нови чланови, порез на доходак организација консолидованих група пореских обвезника ће се променити од 1. јануара.

Ако су други разлози довели до извршења уговора, промјене ће ступити на снагу на одређени датум, али не раније од периода регистрације.

Одбијте да правите измене

Што се тиче негативне одлуке пореског органа да региструје споразум, ево листе могућих разлога. Важно је напоменути да одбијање у овом случају долази много рјеђе него када се саставља уговор.

Дакле, главни разлози су следећи:

• потписи на документима од стране неовлашћених лица;
• постоје кршења у складу са одређеним условима;
• прекршени су рокови за достављање докумената пореској служби;
• нису достављени сви званични документи.

Опорезивање консолидоване групе пореских обвезника значајно се разликује од других организација. Стога, неке компаније које испуњавају све потребне услове имају жељу да се придруже овом удружењу.

Регистрација промена у уговору није неуобичајена, а већина компанија на тржишту већ зна процедуру за подношење уговора и временски период за разматрање. Стога, у принципу, не би требало да буде одбијања, осим у случајевима када је одговорни члан странке био у заблуди. Порез на добит за консолидовану групу пореских обвезника бит ће знатно нижи од обавезног плаћања сваког члана појединачно.

Усвајање новог члана у синдикату и редослијед изласка из њега

Размотрите усвајање новог члана у формацији. Пошто се порези консолидоване групе пореских обвезника разликују од других компанија, све је више захтјева за пријем у синдикат. Главни услов је поштовање свих постављених захтева. Поред тога, сви остали чланови групе треба да буду спремни да попуне своје редове. Тек након што представници свих компанија стављају своје потписе, можете се обратити пореској управи. Ако се током ревизије испостави да организација није погодна за чланство у групи, долази до одбијања.

У случају одласка учесника из консолидованог удружења, он ће имати одређене обавезе:

• плаћа порез на доходак за период у којем се друштво више не сматра чланом групе;
• промени политику плаћања пореза од датума извештавања;
• поднесе пореском органу изјаве за периоде када компанија није била члан формације.

Права и обавезе чланова удружења

Консолидована група пореских обвезника је добровољно удружење организација које плаћају порез на доходак. Његова главна сврха је да плаћа порез на доходак по сниженој стопи.

Као иу свакој групи, сви чланови консолидоване формације имају своја права и дужности. Да почнемо, хајде да причамо о одговорном члану удружења. Дакле, списак његових права укључује:

• подношење пореском органу извјештаја и објашњења везаних за плаћање обавезних уплата;
• присуство на пољу пореске ревизије консолидоване групе пореских обвезника;
• учешће у разматрању случајева удруживања;
• добијање информација о члановима консолидоване формације, која је заправо пореска тајна;
• жалбу на резултате теренских провера.

Што се тиче дужности:

• вођење извјештаја и изјава уз накнадно подношење пореској служби;
• Подношење захтева за стварање консолидоване групе, као и споразум у случају промена;
• ако удружење престане да постоји, дајући потпуне информације о плаћању пореза на доходак;
• у случају неплаћања, морате платити казне.

Сада размотрите права и обавезе организација које су обични учесници. Међу правима се могу идентификовати:

• жалбе фискалних аката на више органе власти;
• обављање дужности на добровољан начин;
• учешће у пореским ревизијама у вашој организацији.

Међу дужностима члана удруженог удружења привлачи пажњу:

• представљање свих информација о плаћеном порезу на доходак;
• у случају неиспуњавања обавеза - плаћање казни;
• ако постоји сумња на кршење услова уговора, одмах о томе обавестите одговорну страну;
• чување вашег пореског извештаја.

Теренска ревизија консолидоване групе пореских обвезника

Вреди напоменути да у пореској ревизији на лицу мјеста не постоји ништа необично. Спроводи се у одређеним условима и по редоследу предвиђеном пореским законом. Главни документи у овом случају су извјештаји и изјаве које је доставио одговорни члан консолидоване групе. Ако ти папири нису довољни, порески орган тражи да се размотре и други документи. Само одговорна чланица ради директно са комисијом, а резултати верификације се такође саопштавају њему.

Теренска ревизија консолидоване групе пореских обвезника има посебне карактеристике:

• Ревизија се може обавити и на територији пореског органа иу било којој организацији која је члан консолидованог удружења;
• порески орган доноси одговорну инспекцијску одлуку;
• током инспекције, учесници формације могу вршити контра-истраге о порезима који се не могу израчунати;
• инспекција може трајати око два мјесеца, у неким случајевима период се продужава на једну годину;
• Додатна документација коју тражи комисија мора бити достављена најкасније 20 дана касније;
• изјава о резултатима ревизије се саставља у року од три мјесеца и предаје одговорном учеснику;
• ако постоје притужбе на обављање инспекције, одговорна страна има право да пошаље писмени приговор у року од тридесет дана од дана пријема акта.

Ако су, као резултат ревизије, утврђене повреде или неплаћене обавезе у плаћању пореза, одговорност се дијели на све учеснике, осим у случајевима када уплата није извршена због кривице учесника који је доставио нетачне информације.

Предмет ревизије консолидоване групе пореских обвезника на терену није увек кршење. Понекад је ово само планирани догађај, зато не брините унапријед.

Ликвидација консолидоване групе

Постоји неколико разлога за престанак удруживања. Размотрите главне, међу којима су:

• истеком или раскидом уговора споразумом свих учесника;
• признавање од стране суда неваљаности споразума;
• погрешно израђене документе о измени уговора у вези са усвајањем новог члана групе или повлачењем из њега старог;
• ликвидација или реорганизација одговорне стране;
• стечај одговорне стране.

Ако сви учесници у консолидованој групи пореских обвезника одлуче да добровољно раскину уговор, одговорни члан удружења дужан је да пореском органу достави документ о престанку. Штавише, овлашћени представници свих организација морају потписати.

Поред тога, морате послати пореском уреду оригинални документ о стварању консолидоване групе. Штавише, овај поступак се понавља, чак и ако се престанак удружења заснива на судској одлуци или истеку. Након што надлежни орган прибави сва потребна документа, у року од пет дана мора обавестити све пореске службе у којима су регистровани учесници формације. Званично, датум престанка консолидоване групе је први у наредном порески период.

Сумирајући све наведено, вреди напоменути да је консолидована група пореских обвезника удружење правних лица са циљем комбиновања њихових трошкова и прихода. То је неопходно, тако да је укупан порез на доходак знатно мањи. На овај начин компаније штеде новац повећањем профита. Да бисте се придружили овом синдикату, морате испунити одређене услове. Недавно се број покушаја стварања консолидоване групе пореских обвезника повећао неколико пута. Предузећа почињу да схватају да заједничким дјеловањем можете користити свима.