Стална средства се преносе на биланс предузећа као резултат доприноса оснивача, реализације дугорочних инвестиција, размјене имовине или донација. Документ којим се потврђује право на посједовање и располагање таквом имовином може бити патент, уговор или потврда о регистрацији. У овом чланку ћете научити како да правилно региструјете, амортизујете и отписујете нематеријална средства организације.

Дефиниција

Нематеријална улагања - уложена готовина основна средства предузећа, који доносе приходе организацији или стварају услове за њен пријем. Ова дефиниција је представљена у члану 138 Грађанског законика Руске Федерације. На позицији рачуноводствене институције "Рачуноводство ИА", која важи од 01.01.2001. Године, постоји још једно тумачење. Нематеријална имовина - дио имовине организације која испуњава сљедеће услове:

  • могућност идентификације објекта;
  • употреба у производњи, пружању услуга или потребама предузећа;
  • ради дуже од 12 месеци;
  • објекат није намењен за даљу продају;
  • доступност докумената који доказују права власника.

Ова категорија такође укључује интелектуална својина, као што су:

  • право власника на жиг;
  • патенти;
  • ауторска права на програме и базе података.

Нематеријална улагања такође укључују:

  • трошкови који се односе на организацију правног лица које се признаје као конститутивни документ;
  • пословну репутацију.

Следећи објекти нису предмет ИА:

  • који произилазе из ауторских и других уговора за радове науке, културе и умјетности, јер припадају одређеној особи;
  • о знању и технологијама које нису документоване државном регистрацијом.

нематеријална средства

Тако, предмети нематеријалне имовине обухватају зграде, објекте, опрему за домаћинство, канцеларијски намештај и све остале предмете које предузеће може користити у процесу рада. Подељени су на производњу и непроизводњу, чија је сврха јасно из самог имена.

Вредновање нематеријалних средстава

Трошак средства укључује: износ обрачунатих зарада и социјалних доприноса радницима; материјални трошкови; амортизација; износе исплаћене посредницима за пружање услуга информисања и консалтинга, техничких радова; остале трошкове везане за израду инвентара. ИА се може извршити на рачун привученог капитала. Али камата на сервисирање кредита не би требало да буде укључена у њихову вредност.

Нематеријална улагања у рачуноводству се вреднују по набавној вредности - то је збир стварних новчаних трошкова за куповину и пуштање у рад или производњу неког средства. Ако је предмет купљен за страну валуту, онда се та цифра мора конвертовати у националну валуту по курсу централне банке на дан куповине.

Главне нематеријалне имовине процјењују се за такве врсте вриједности:

1. Опоравак, који се израчунава на основу резултата ревизије извршене у вези са набавком инвентара по следећој формули:

Фвос = Фперв * Кпер, где

Фперв - књиговодствена вриједност ОС-а;

Нпер - индекс ревалоризације.

2. Резидуална вредност - разлика између почетне цене јединице и износа обрачунате накнаде за морално и физичко оштећење. То је та цифра која се треба одразити у билансу стања. Он показује вредност ОС-а, која још није отписана на производима.

3. Ликвидација - износ средстава преосталих након имплементације објекта. То јест, то је добит од продаје старог метала и другог корисног отпада.

нематеријална средства трансакције

Нематеријална улагања предузећа такође су предмет ревалоризације и утврђивања трошкова замјене како би се утврдиле стварне цијене агрегата који се користе у производњи или на залихама. Ова процедура се може обавити једном годишње или редовно пет година. У зависности од тога колико дуго ће се објекат наставити користити, средства издвојена за ревалоризацију приписују се задржаној добити. Његова величина зависи од тога метод амортизације.

Постање

Документ који потврђује кретање оперативног система је акт прихваћања. Она мора да садржи вредност примљених предмета, период њиховог коришћења, стопу одбитака и друге детаље који ће бити потребни за јединствену амортизацију. Обрачун нематеријалних улагања врши се у посебним картицама, које се издају посебно за сваку ставку залиха.

Износ трошкова везаних за куповину и пуштање у рад објекта приказан је на терет рачуна 08-5. Оне укључују:

  • царинске таксе (ако постоје);
  • новац плаћен по уговору о преносу власништва од продавца;
  • неповратни порези, патентне таксе повезане са стицањем интерне ревизије;
  • накнада посредницима;
  • трошкови консултантских услуга;
  • остале трошкове везане за куповину и пуштање у рад средства.

већих нематеријалних средстава

Ако организација има неколико значајних објеката, препоручује се отварање неколико подрачуна, у складу са квалификацијама ИА.

Организације често користе компјутерске програме (Медоц, Цонсултант +, 1Ц: Рачуноводство, итд.). д.), за које ауторска права остају код програмера. Таква средства треба да се евидентирају на ванбилансном рачуну. Уплате за право коришћења организације треба да укључе трошкове извештајног периода. Фиксна једнократна уплата се наводи у задужењу рачуна 97 "Одложени трошкови" и терети трошкове у току трајања уговора.

Пословна репутација

Израчунава се као разлика између вредности купљене и продате организације и коначног износа њеног биланса стања на дан трансакције. Може бити позитиван и негативан. Први је премија коју купац плаћа у очекивању будућих новчаних примитака. Он је евидентиран као ставка инвентара на терету 04 "ИА" и кредит 76 "Поравнања са другим кредиторима". Негативна стопа - попуст од цене коју је купац добио. Он се равномерно одузима од оперативних прихода организације.

Нематеријална улагања: трансакције

Све операције повезане са усвајањем, рачуноводством и отписом објеката треба да буду приказане у билансу стања. Кретање основних средстава приказано је под ставком "Нематеријална улагања" (рачун 04). У задужењу се наводе трошкови књижења објеката и кредит - амортизациони одбици и пензионисање. У зависности од тога како су основна средства приписана, одговарајући уноси се формирају у бази података.

Не

Операција

ДТ

ЦТ

Износ

1

ИА се прима од оснивача као допринос акцијском капиталу

08-5

75-1

Цена по уговору (акт)

1.1

Пуштање у рад

01

08-5

Иницијални трошкови

2

Бесплатно

08-5

98-2

Тржишна цена

3

ОС откривен током инвентара

04

91-1

Реал валуе

4

Купљене нематеријалне имовине

08-5

60

Цијена уговора без ПДВ-а

4.1

ПДВ

19-2

60

Порез на додату вредност

4.2

Регистрација

04

08-5

Оригинал прице

5

ОС продуцтион

08-5

10, 70, 69, 02

Збир трошкова

5.2

Пуштање у рад

04

08-5

Оригинал прице

Трошкови отписа

Сваки објекат оперативног система подлеже физичком и моралном пропадању. Први се јавља током рада јединице из интензивне употребе и као резултат услова околине. Физичко пропадање зависи од квалитета материјала који се користи у производњи, степена оптерећења опреме, трајања рада организације, карактеристика технолошког процеса и квалификација радника и сервисног особља.

Код анализе стања ОС потребно је израчунати коефицијент трошења јединица на један од сљедећих начина: методом стручне процјене или на основу вијека трајања. Прва опција се користи изузетно ријетко. У другом случају, коефицијент се израчунава као однос стварног века трајања јединице према стандарду. Да би се смањило трошење и хабање јединице, неопходно је осигурати нормалне радне услове, правовремену и квалитетну поправку и одржавање. Запослени могу сами да утичу на ову ставку расхода.

Застарелост је амортизација опреме због чињенице да по својим параметрима више није у стању да производи висококвалитетне производе. Појављује се под утицајем НТП-а.

основна средства и нематеријална средства

Употреба нематеријалне имовине се одражава у обрачунској јединици под ставком "амортизација". Ови трошкови су укључени у трошкове производа произведених на овој опреми и постепено се отписују током периода коришћења. Ако овај период није наведен у документима, сматра се да рачуноводство нематеријалних средстава треба да се изврши 20 година (ако компанија раније не престане са својим активностима). Ови трошкови се евидентирају у пасивном рачуну 05.

Амортизација нематеријалне имовине може бити пропорционална обиму произведених производа, линеарно или уз опцију смањења биланса. Први подразумева обрачун износа амортизације, на основу природног обима произведених производа у извештајном периоду.

Ако је годишњи износ одбитака једнак изворној вриједности објекта помноженој с нормом израчунатом на основу периода кориштења опреме, онда је то линеарни метод.

Постоји и трећа опција. Методом смањења биланса, износ одбитака за 12 мјесеци израчунава се из резидуалне вриједности објекта на почетку године и стопе отписа. Потпуно амортизовани оперативни системи одражавају се у ЦУ у условној процени. Збир таквих објеката треба се односити на финансијски резултати.

Али нису сва нематеријална средства у рачуноводству подложна амортизацији. Накнада физичке и моралне амортизације не наплаћује се на објектима који:

- су у власништву буџетских предузећа;

- примају се од непрофитних организација као циљни приходи и не користе се за остваривање прихода;

- створене на рачун циљаних државних фондова;

- да су купљена права на резултате интелектуалне активности, ако је у уговору наведено да се плаћање мора извршити у деловима у одређеном периоду.

Донирана средства чија вриједност није укључена у пореску основицу такође не би требало амортизовати. Међу њима су:

- имовину која се преноси у оквиру циљног финансирања;

- предмети које донирају образовне институције;

- имовина донирана Руској Федерацији;

- имовина примљена у складу са међународним споразумима.

Примери обрачунавања амортизације

Цондитион Стварни трошак софтвера развијеног од стране организације је 100 хиљада рубаља. Рок употребе је 4 године. Стопа отписа: 100/4 = 25 хиљада рубаља.

Период

Почетна цена, хиљаду рубаља.

Износ одбитака за 12 месеци, хиљаду рубаља

Акумулирана амортизација нематеријалних средстава, хиљада рубаља

Преостала вредност, хиљаду рубаља

Линеарна метода

Прва година

100

25

25

75

Друга година

100

25

50

50

Трећа година

100

25

75

25

Четврта година

100

25

100

-

Метода смањења остатака

Први месец

100

(100 к 3/48) = 6.250

6.250

93.750

Други месец

100

(93.750 к 3/47) = 5.984

12.234

81.516

Трећи месец

100

(81.516 к 3/46) = 5.316

17.550

63.966

и тако даље

Начин отписивања износа амортизације сразмјерно обиму обављеног посла израчунава се на основу природног волумена произведених производа мјесечно и односа стварне вриједности интерне процјене и планираног износа радова за цијели вијек трајања објекта.

Пример . Према патенту, чија је почетна цена 50 хиљада рубаља, за две године компанија планира да произведе 100 хиљада пари обуће: 70% у првих 12 месеци, 30% у наредном периоду.

Терм

Почетна цена, хиљаду рубаља.

Обим производње, хиљада рубаља

Годишњи износ одбитака, хиљаду рубаља.

Укупна амортизација, хиљада рубаља

Преостала вредност, хиљаду рубаља

Прва година

50

70

(50 к 70/100) = 35

35

15

Друга година

50

30

15

50

-

Износ амортизације нематеријалних средстава обрачунава се од првог дана у мјесецу након пуштања објекта у рад и до пуне отплате његове вриједности (отпис средстава из биланса).

вредновање нематеријалних средстава

Месецни износ таквих плацања се одразава следецим уносом: на кредит на рацуну 05 из општег задужења за производњу (26), општих економских (25) трошкова или главне производње (20).

Исправка неправилно обрачунате или обрачунате амортизације: Дебит: 91-2 "Остали приходи и расходи." Кредит: 05.

Износи исправки наведени у ДТ 91 укључени су у остале трошкове организације. Овај члан такође укључује обрачуне за објекте који су изнајмљени. Купљена гоодвилл се отписује у периоду од 20 година (и то само линеарно). За објекте интелектуалне својине, сваког месеца се води посебна изјава у којој се наводи износ одбитака.

Отпис обрачунате амортизације за пензионисане објекте (након продаје, донације и сл.) Огледа се у следећем повезивању:

Задужење: Амортизација ИА.

Кредит: Одлагање интерне ревизије.

Ево како рачуноводство основних средстава, нематеријалних средстава предузећа.

Ретиремент

Стална средства и нематеријална средства предузећа, прије или касније, морају бити у потпуности отписана. Одлука о ликвидацији доноси се у случају да је објекат физички и морално застарео у току употребе и да га нема смисла обнављати. До 2013. године то се заснивало на закључку посебне комисије, која је формирана посебним налогом руководства. Након ступања на снагу Федералног закона бр. 402-ФЗ, ове акције су биле савјетодавне природе.

Наравно, могуће је створити комисију која ће указати на добро успостављену контролу унутар компаније. У ту сврху издаје се интерни налог у којем се наводе сви чланови комисије, материјално одговорна лица за ликвидацију објекта и главни рачуновођа. Затим се спроводи колективна инспекција инвентара и доноси се одлука о њеној ликвидацији или рестаурацији.

нематеријална средства предузећа

Ако је комисија одлучила да отписује ОС из регистра, онда треба да наведе разлог: физичко или морално пропадање, несрећу итд. Такође је потребно утврдити укупну вриједност нематеријалних средстава која су предмет ликвидације, као и преостале дијелове који се могу продати или користити у процесу производње. По завршетку инспекције, саставља се акт. Облик је слободан, али неки користе старе узорке (бр. ОС-4, ОС-4а). Документ мора бити потписан од стране свих чланова комисије. Даље, на основу тога, објекат се одбија од рачуна. Одговарајући унос се врши у картици или књизи инвентара. Останак након одлагања дијелова и материјала који су још увијек потребни, обрачунати на основу посебне фактуре.

Рефлексија демонтаже у рачуноводству

Подаци о одложеном објекту могу се одразити на рачуне компаније на два начина:

- у облику резидуалне вриједности, ако рок употребе објекта према документима још није завршен,

- као износ средстава уложених у његово демонтирање.

Ови трошкови сносе други трошкови извјештајног периода компаније.

Нијансе обрачуна пореза на додату вриједност:

- ако се демонтирање врши од стране ангажованог трећег лица, онда се износ пореског кредита мора узети у обзир на уобичајен начин;

- ПДВ се не може надокнадити за предмете који су у потпуности амортизовани, осим у случајевима када предмет који је ликвидиран има неколико нејасних износа отписаних на рачунима;

- ако руководство одлучи да прода детаље који су преостали након отписа предмета, онда морате наплатити износ пореза у обавези.

употреба нематеријалних средстава

Формула за израчунавање износа пореза који се још увијек може повратити је:

ПДВ = Пр * Ост Прво, где

Пр - одбитна сума

Ост (прва) - вредност објекта, рачуноводство (почетно), без ревалоризације.

У случају ликвидације предмета за повраћај износ ПДВ-а није потребан. Али у овом случају ћете морати да се суочите са пореском инспекцијом у суду. Иако ће, највероватније, одлука бити донета у правцу пореског обвезника, јер закон не наводи јасна упутства о томе како вратити износ ПДВ-а.

Приликом обрачуна пореза на доходак, остатак вриједности предмета имовине, као и износ средстава утрошених на демонтирање опреме, треба приписати неоперативним трошковима. Материјали, компоненте и делови такође треба да буду додељени овој трошковној ставци, без обзира да ли ће се користити даље или не.

Пример операција рефлексије за одлагање ОС-а

ДОО "Закат", који послује на заједничком пореском систему, има потпуно самопромењену машину у свом билансу стања. Почетна цена ове јединице је 120 хиљада рубаља. Менаџмент је одлучио да га елиминише. Потписан је уговор са извођачима за демонтажу опреме у износу од 11.800 р. Након демонтаже опреме остали су материјали погодни за употребу, са укупним трошком од 36 хиљада рубаља.

ДТ

ЦТ

Износ, хиљаду рубаља

Операција

01 подрачун "Уклањање ОС-а"

01 подрачун "ОС у раду"

120

Отпис јединице

02

01 подрачун "Уклањање ОС-а"

120

Износ амортизације

19

76

1.8

Наплата износа ПДВ-а за услуге извођача радова

68

19

1.8

Одбитни износ ПДВ-а

91 подрачун "Остали трошкови"

76

10

Одражавање трошкова демонтаже

76

51

11.8

Накнаде за извођаче

10

91

36

Капитализација материјала који остане након ликвидације

Унос података у 1Ц

У типичној конфигурацији програма постоје посебни документи за регистрацију сваке трансакције са нематеријалним средствима.

Листа свих кориштених објеката (њихово име и сврха) се чува у ИА директорију. Да бисте довршили куповину, користите документ ОС рачуна. Потребно је попунити следеће податке: уговорну страну, уговор, валуту, назив ИА, његов порески налог. Операција стварања имовине огледа се у документу "Пријем робе и услуга" са приказом "Објекти изградње". Садржи исте детаље као и претходни. У трошковној ставци морате изабрати "Остало", у "Карактер" - "Инвестиције у ИА".

Пуштање у рад се огледа у документу „Прихватање рачуноводства нематеријалних средстава“. Потребно је изабрати један од три типа рада:

  • Прихват рачуноводства - пуштање у рад.

  • Грађевински објекти - регистрација створене ИА.

  • Унесите почетне биланце.

У табеларном делу документа треба да наведете оперативни систем, који се ставља у записник, и метод који одражава амортизацију. У зависности од наведених рачуна, одговарајуће ставке трошкова ће се одразити на аналитику. Обрачун амортизације у "1Ц: Рачуноводство" врши се документом "Затварање мјесеца". Пре него што га креирате, треба да се уверите да је опција отписивања цене готовог производа изабрана у ИА картици.

Закључак

Компанија у свом раду користи опрему, зграде, објекте и друге оперативне системе. Ова нематеријална имовина у рачуноводству се одражава на рачуну 04. Такве јединице су изложене моралном и физичком погоршању. Износ трошкова који су настали у компанији одражава се у билансу стања под ставком “Амортизација”. По одлуци главног рачуновође и управе може се наплаћивати линеарно, у зависности од обима произведених производа или методе смањења равнотеже. Потпуно амортизована нематеријална средства морају бити ликвидирана. Све ове трансакције треба правилно приказати у рачуноводству.