Порески надзор: сврха

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Од 01.01.2015. Уведен је порески надзор као нови облик пореске контроле, који је добровољан. За његово увођење у односу на предузеће, потребно је поднијети пријаву инспекцији Федералне пореске службе најкасније до 1. јула текућег периода (године). Пријава се подноси на обрасцу који је усвојен наредбом Савезне пореске службе број ММБ-7-15 / 184. . Размотримо детаљније концепт пореског надзора .

Субјецтс оф лав

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Основна сврха пореског мониторинга је да ослободи предузећа од камералних и инспекција на лицу места. У међувремену, овај поступак се може увести само за одређене организације.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Нови тип пореске контроле - мониторинг - може се увести за велика предузећа са великим износом доприноса у буџет. У том смислу, организација, прије подношења пријаве, мора утврдити да ли је она прикладна за утврђене критерије. Они су садржани у параграфу 3 члана 105.26 Пореског законика.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Субјекти мониторинга пореза у реалном времену добровољно дају инспекторима приступ примарној документацији, регистрима, рачуноводственим подацима и другим информацијама релевантним за опорезивање.

Дакле, ревизори су у могућности да провјере исправност прорачуна без одласка у компанију. Истовремено, сама компанија може одмах отклонити грешке у писаним препорукама Савезне пореске службе.

Законски захтјеви

) может вводиться в отношении предприятия, если: Нови тип пореске контроле (мониторинг ) може се увести у односу на предузеће ако:

1. Укупан износ ПДВ-а, пореза на доходак, акциза и МЕТ (Минерал Ектрацтион Так) за годину која претходи периоду у коме је поднета пријава није мања од 300 милиона рубаља. Одбитци за буџет који се односе на увоз / извоз робе у / из Руске Федерације се не узимају у обзир.
2. Укупан износ прихода од годишњих обрачуна за годину која претходи периоду у коме је поднета пријава је најмање 3 милијарде рубаља.
3. Укупна вредност имовине на дан 31. децембра периода који претходи години примене је најмање 3 милијарде рубаља.

введена не будет. Ако најмање један од наведених захтјева није испуњен, поступак порезног надзора неће бити уведен.

Укупни порези

Претпоставимо да предузеће делује као порески обвезник на добит и ПДВ. . У 2017. години компанија је поднијела захтјев за увођење порезног надзора у вези са њим.

За 2016. годину укупан износ ових пореза за обрачун био је 310 милиона рубаља. Са 110 милиона п. - ПДВ се одбија од царине при увозу. С обзиром на одредбе чл. . 105.26, такво предузеће неће бити у могућности да се квалификује за порески надзор . Чињеница је да је износ пореза који се узима у обзир, компанија само 200 милиона п.

Изузеци

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. У међувремену, у неким случајевима, пореска контрола у облику порезног надзора не ослобађа компанију од ревизије на лицу мјеста или уреда. Потоњи ће се одржати ако:

1. Друштво ће поднијети порезну пријаву (обрачун) касније од 1. јула периода након године праћења.
2. Поступак за компанију је завршен рано.
3. Предузеће ће поднети декларацију о акцизама (ПДВ), која изјављује право на повраћај износа пореза.

Релевантне одредбе су предвиђене у клаузули 1.1.8.

, может проводиться при: Излазна ревизија за период током којег је успостављен порески надзор организације може се обавити са:

1. Рани прекид поступка.
2. Подношење ревидиране декларације за годину, контроле над којом је успостављена у оквиру мониторинга, са одразом мањег износа доприноса у буџет у односу на раније представљене информације.
3. Неуспех препорука компаније ИФС.
4. Присутност одлуке вишег порезног инспектората, усвојена у оквиру праћења активности подређене службе.

Релевантне одредбе су утврђене у члану 89 Пореског законика, у параграфу 5.1.

Прилози за апликацију

предприятие предоставляет в ИФНС: За порески надзор, компанија обезбјеђује ИФТС:

1. Информације о физичким и правним лицима, која непосредно или посредно учествују у организацији, ако је њихов удио већи од 25%.
2. Прописи о интеракцији информација. Он треба да одражава правила за подношење докумената инспекцији Савезне пореске службе у електронском облику или приступ информационим базама предузећа у којима се чувају. Поред тога, прописима би требало прецизирати процедуру за инспекторе да се упознају са оригиналима ових докумената (ако се појави потреба). Он такође садржи правила о референцама. рачуноводствени регистри (рачуноводство) и порез), информације о аналитичким документима и систему интерне корпоративне контроле.
3. Рачуноводствене политике које су релевантне за годину у којој се подноси захтјев за праћење.

Овај списак је дат у члановима 105.26 (клаузула 6) и 105.27 (клаузула 2).

Важно

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Ако је компанија послала изјаву о праћењу пореских прихода , одбитака у буџет и вредности имовине, али је накнадно одлучила да је одбије, потребно је писмено известити о одлуци Савезној пореској служби.

Ово се мора урадити пре него што се задовољи апликација. Ако пореска инспекција донесе позитивну одлуку, неће бити могуће напустити мониторинг.

Апликација задовољства

Одлуку о увођењу поступка праћења треба да донесе Инспекторат Федералне пореске службе прије 1. новембра периода у којем је поднесена пријава и њени анекси.

У року од пет дана, инспекција ће писмено доставити своју одлуку платитељу.

Одбијање ИФТС-а

Незадовољавајући одговор се такође доставља платитељу у писаној форми. Наравно, одбијање мора бити мотивисано. Незадовољавајући одговор може се послати од стране ИФТС-а ако:

1. Компанија је доставила непотпун пакет докумената или је уопште није доставила.
2. Компанија не испуњава услове НК за организације да уведу мониторинг у односу на њих.
3. Прописи о интеракцији информација не испуњавају критеријуме утврђене од стране ФТС-а, или нису направљени у одговарајућој форми.

Период мониторинга

То је календарска година која следи годину у којој је апликација послата. На пример, апликација се подноси до 1. јула 2016. године. Мониторинг ће бити постављен за 2017. годину.

Поступак ће почети 1. јануара и завршаваће се 1. октобра те године, која прати период праћења, односно 01.10.2018.

Процес

Он се покреће на мрежи током целог периода. Инспектори врше мониторинг на основу:

1. Пореске пријаве.
2. Документе које подносилац доставља заједно са пријавом.
3. Остале информације садржане у информативној бази ИФТС-а.

Током периода праћења, рецензенти могу затражити додатну документацију. На пример, то могу бити рачуноводствени регистри. Поред тога, они имају право тражити објашњења о обрачуну износа пореза. Сви ови материјали морају бити достављени предузећу од стране инспекције Савезне пореске службе у року од десет дана од дана пријема релевантног захтева.

Прекршаји

У процесу провјере информација, објашњења, могу се појавити документи:

1. Недоследност података садржаних у различитим документима које је доставила компанија.
2. Протурјечности између информација које је доставила компанија и података које посједује ИФТС.

Сви идентификовани недостаци, контрадикције и грешке компаније ће бити пријављени у писаној форми. Истовремено, у року од 5 дана, компанија мора дати објашњења или, у року од десет дана, извршити исправке.

Пружање докумената

Све информације, документа, објашњења које компанија може:

1. Пошаљи препорученом поштом.
2. Трансфер преко заступника.
3. Слање према правилима садржаним у прописима о интеракцији информација.
4. Преносите електронски путем Интернета.

Обавештење

Организација не увек има могућност да достави документе и објашњења у року који је утврдио ИФТС. У таквим ситуацијама компанија генерише обавештење и шаље га инспекцији. Ово се мора извршити најкасније наредног дана од дана пријема захтјева.

Обавештење садржи:

1. Разлози због којих организација не може да пружи тражене информације.
2. Период у којем ће компанија моћи да их пошаље.

На основу обавештења, Инспекторат пореске инспекције или продужава рок или доноси одлуку о одбијању продужења рока.

Мора се рећи да инспекција нема право да тражи информације и документе које је платилац претходно доставио у облику копија, прописно овјерене.

Мотивирано мишљење

У њој инспектори одражавају своју позицију у погледу тачности обрачуна и плаћања пореских износа. Мотивисано мишљење је службени документ, чија се форма и услови утврђују наредбом Савезне пореске службе број ММВ-7-15 / 184.

У ствари, ради се о писаном објашњењу о пореским питањима са закључцима о исправности обрачуна у одређеној ситуацији.

Инспекција Савезне пореске службе има право да образложи своје мишљење и на сопствену иницијативу и на захтев платиоца.

У првом случају, документ се формира када се открије чињеница неправилног обрачуна / задржавања или закашњелог / непотпуног плаћања обавезне уплате у буџет. Мишљење се у року од пет дана од дана припреме доставља предузећу. У овом случају, документ мора бити формиран најкасније 3 мјесеца. прије краја периода праћења. На пример, на основу резултата ревизије за 2017. годину, састављено је образложено мишљење најкасније до 01.07.2018.

Ако платилац има сумње у исправност извршених поравнања, нејасноће у вези са обрачуном економских чињеница, има право да поднесе захтев Федералној пореској служби да добије образложено мишљење.

То треба урадити прије 1. јула те године, која слиједи период праћења. У року од месец дана од дана пријема захтева, инспекција Савезне пореске службе даје писмени одговор.

У неким случајевима, инспекција може послати мишљење мјесец дана касније. Ово је дозвољено ако пореска инспекција треба додатне информације или документе о питању које је платио. Инспекторат ће о повећању рока писмено обавијестити предузеће у року од три дана.

Поступци платиоца након прибављања мишљења

Ентитет може да се сложи или не слаже са објашњењима инспекције.

У првом случају, компанија је дужна да у року од мјесец дана од дана пријема мишљења достави обавијест инспекцији Федералне пореске службе. Документу треба приложити уз обавештење којим платилац потврђује извршење препоруке о инспекцији (ако постоји).

У случају неслагања са мишљењем пореских органа, писмени приговори се шаљу ИФТС-у. Ово такође треба да се уради у року од месец дана.

Након примања приговора, инспекција их у року од три дана шаље Федералној порезној служби Руске Федерације, заједно са информацијама и документима који се односе на то питање. Федерална служба, на основу ових материјала, иницира међусобно договорену процедуру.

Релевантна правила су садржана у члану 105.30 Пореског законика.

Поступак узајамног споразума

Током тог периода, стручњаци Савезне службе проучавају аргументе предузећа и инспекције Савезне пореске службе о контроверзном питању. Ако су налази у корист платиоца, образложено мишљење инспекције се поништава. Ако експерти преузму страну ИФТС-а, онда ће, сходно томе, остати на снази.

Поступак међусобног договора спроводи руководилац Савезне пореске службе или његов замјеник у року од мјесец дана од дана пријема спора. Укључује платиоца и инспекцију одговорну за праћење.

ФТС обавештава предузеће о донетој одлуци слањем обавештења или предајом. По пријему, исплатилац добија месец дана да размотри даље акције. Пре истека мандата, он мора да обавести да ли се слаже са званичним ставом Савезне службе или не.

Предности поступка

Порески надзор има следеће предности:

1. Отказати чекове за цео период, осим за горе наведене случајеве.
2. Оперативна одлука и координација свих контроверзних питања.
3. Ослобађање од одговорности за грешке учињене при одбијању пореских износа, ако је, када су извршене, субјект испунио препоруке Савезне пореске службе. Треба, међутим, рећи да предузеће није ослобођено обавезе подношења декларације.
4. Смањење трошкова инспекција и судских трошкова.

Недостаци

Главни су:

1. Ограничен број људи који могу послати захтјев за увођење мониторинга.
2. Значајни трошкови за развој и имплементацију програма, обуку особља ИФС-а.
3. Недовољна пракса поступка.

Механизам праћења, према мишљењу стручњака, још увијек није добро успостављен. С тим у вези, вероватно је да велике компаније не журију да шаљу пријаве Федералном инспекцијском органу за увођење ове процедуре. У Русији, једна од првих фирми за коју је уведен мониторинг био је мобилни оператер МТС.

Закључак

Упркос неким недостацима, порески инспектори и порески обвезници имали су времена да процијене ефикасност порезног надзора. Увођење ове процедуре било је неопходно због сталних промјена у законодавству о порезима и накнадама.

Мониторинг омогућава благовремено откривање, спречавање и заустављање прекршаја. У оквиру процеса, обвезници и ИФСН стално комуницирају. Према мишљењу стручњака, порески надзор ће осигурати повећање нивоа пореске културе и финансијске писмености пословних субјеката.