Појам, методе и облици пореске контроле

Наплата пореза је најстарија функција и један од кључних услова за постојање државе, као и развој друштва на путу друштвеног и економског просперитета. У овом чланку ћемо анализирати појам, облике и методе пореске контроле. Поред тога, размотрите додатне аспекте теме, на пример, природу категорије и њене сорте.

Концепт и садржај

Код проучавања појма, облика и врста пореске контроле, пожељно је да се почне директно са појмом и његовом дефиницијом. Према члану 82. Закона о порезу Руске Федерације, пореска контрола је активност овлашћених субјеката у вези са праћењем усклађености са пореским агентима, пореским обвезницима и обвезницима важећих прописа на начин који је утврдила држава. Треба напоменути да је представљена дефиниција представљала увод у законодавство у 2006. години кроз Федерални закон о измјенама и допунама дијела 1 и дијела 2 Порезног закона Руске Федерације и одређеним законодавним актима Руске Федерације у вези с проведбом мјера за побољшање пореске управе.

Дакле, са становишта вриједности и улоге, пореска контрола се сматра једном од фаза опорезивања. Састав ове врсте државне контроле идентификован је низом мјера које се односе на регулацију појединих процеса од стране државе. У систему државне контроле карактерише се као један од праваца. Ако се суди о предмету, онда се сви облици пореске контроле односе на државни надзор над експедитивношћу и законитошћу.

Ессенце

На основу суштине дефиниција поменутих у претходном поглављу, може се закључити да је пореска контрола државна мјера, међутим, неки стручњаци не искључују могућност вршења контролних функција у складу са релевантним прописима о животу на фарми, као иу процесу спровођења ревизије, која се сматра недржавним обликом пореске контроле. и финансијски надзор.

У складу са прописима постојећег пореског законодавства Руске Федерације и доктринарним дефиницијама, овај појам треба тумачити као компоненту финансијског надзора и један од видова државног надзора, који обављају управљачке структуре. Међу њима су Државна пореска служба Руске Федерације, Државни царински одбор Руске Федерације и друга тијела која су у њиховој надлежности. Суштина свих постојећих облика пореске контроле је да се прате пореске институције, њихова усклађеност са релевантним прописима, потпуност и апсолутна благовременост кредитирања (плаћања) пореза и такси, као и тачност њиховог обрачуна. Дакле, предмет инспекције у овом случају су односи који се односе на обрачун и накнадно плаћање накнада и накнада.

Облици имплементације

Треба напоменути да под пореском контролом подразумијева се циљ, а релевантне мјере - алати за његово постизање. Међу тим фондовима, важно је указати на пореске ревизије, добити објашњења од пореских обвезника, пореских обвезника различитих врста и пореских агената, провјеравати податке о рачуну, испитивати територије и просторије које се користе за остваривање прихода или у другим познатим облицима предвиђеним у Руској Федерацији. по закону. Друго име наведеног догађаја је облик пореске контроле. Они су детаљно описани у наставку.

Задаци

Пре него што се проуче врсте, облици и методе пореске контроле, препоручљиво је одредити његове главне циљеве. Они су следећи:

• Обезбеђивање правилног обрачуна, потпуног и благовременог плаћања пореза у буџет и циљаних ванбуџетских фондова од националног значаја.
• Спречавање кршења закона у вези пореза и такси.
• Ако је потребно - кажњавање прекршитеља прописа који су на снази на територији Руске Федерације у погледу пореза и такси.

На основу наведених задатака, пореска контрола се може дефинисати као финансијски надзор, који се одликује специјализованом природом, од стране државних структура у односу на усклађеност са законодавством у области царина и накнада, писмености обрачуна, апсолутне комплетности и правовремености отплате обвезних врста од стране физичких и правних лица. Овакво посматрање се врши коришћењем одређених облика и метода пореске контроле. Размотрите ове алате детаљније.

Формс

Како се испоставило, облике пореске контроле треба схватити као метод конкретне дефиниције и организације инспекцијских радњи. У овом члану 82 Закона о порезу Руске Федерације наведени су следећи обрасци:

• Провјере у вези накнада и трошкова.
• Порески надзор као облик пореске контроле.
• Добијате објашњења директно од пореских обвезника различитих врста, пореских агената и тако даље.
• Верификација рачуноводствених и извјештајних информација.
• Један од облика пореске контроле је испитивање и инспекција територија и просторија које се користе за остваривање профита (прихода).
• Други облици надзора. Међу њима је, на пример, формирање пореских позиција.

Чек

При проучавању појмова и облика пореске контроле, важно је напоменути да се сви стручњаци слажу око једног мишљења. У складу са тим, пореске ревизије се сматрају кључним, најефикаснијим обликом контроле поштовања законских прописа у вези са накнадама и накнадама. Под пореском ревизијом треба схватити радњу процедуралне природе од стране пореске структуре, која је повезана са надзором комплетности, правовремености и писмености обављања њихових дужности од стране пореског обвезника. Треба напоменути да се главни облик пореске контроле спроводи упоређивањем извештајних информација обвезника са стањем њихове економске активности.

Према законодавству које је на снази на територији Руске Федерације, такве провере врше царинске и пореске структуре, али само у погледу пореза који се плаћају у процесу преношења робних производа преко границе Руске Федерације. Данас је уобичајено издвојити неколико врста провјера:

• Цамерал
• Екит цхецк.

Суштина првог је да прати усклађеност са законодавством у области:

• уплате и накнаде од стране пореског обвезника;
• утврђивање и спречавање пореских прекршаја;
• повраћај износа који нису у потпуности плаћени или уопште нису плаћени;
• довођење починилаца на административне и пореске обавезе за њихове поступке;
• припрема информација како би се осигурао рационалан избор пореских обвезника за спровођење пореских ревизија на лицу мјеста.

Карактеристична карактеристика инспекције на лицу места је њена локација. Такви догађаји се одржавају у просторијама (на територији) платиоца, али ако он није у могућности да обезбеди просторије, онда се инспекција врши у инспекцији у складу са ставом 1 члана 89 Пореског законика Руске Федерације. Потребно је додати да се као резултат инспекције типа изласка такве одлуке могу доносити:

• Што се тиче обавезе платиоца.
• Што се тиче одбијања да га приведе правди.

Предности

У процесу проучавања облика и врста пореске контроле, препоручљиво је назначити значење и резултате таквих инспекција. Треба напоменути да је њихова ефикасност видљива голим оком. Оваква верификација вам омогућава да спроведете директну контролу над писменошћу и комплетношћу обрачуна обвезника плаћања и накнада. Ради се о:

• разматрање свих изјава које се дају пореским структурама на начин прописан законом;
• поређење пореза, казни које се могу процијенити порезном структуром и платитеља.

Ипак, многи стручњаци сматрају да се максимална ефикасност у кориштењу таквих провјера може постићи само комбинирањем с другим облицима и методама пореске контроле.

Рачуноводствени обвезници

Тренутно, значајну улогу има такав облик контроле као што је рачуноводство обвезника. У складу са одредбом члана 83. Закона о порезу Руске Федерације, физичка и правна лица, као и организације без правног лица, подлежу регистрацији у пореским структурама. Регистрација се врши на локацији установе, мјесту боравка појединца, локацији појединих јединица објекта, као и локацији имовине и пријевоза који припадају појединцу. Потребно је да знате да су све ове информације укључене у јединствени аутоматизовани систем пореске службе, као иу Јединствени државни регистар пореских обвезника. Захваљујући овом рачуноводству, формира се један ресурс са информацијама које могу користити сви пословни субјекти Руске Федерације. Дакле, државна регистрација и регистрација пореских обвезника данас се сматрају најважнијим обликом контроле, који има прелиминарну вриједност.

Однос облика

Треба имати на уму да су сви горе описани облици контроле директно повезани. Штавише, они се међусобно допуњују. Њихово извршење на овај или онај начин мора бити у складу са процедуром утврђеном важећим законом. У супротном, не-регулаторни акти контролних органа могу бити поништени. У неким ситуацијама важно је надокнадити штету која је проузрокована незаконитим радњама од стране овлашћених лица.

Препоручује се да се идентификују значајни проблеми у пореском законодавству који се односе на спровођење пореских ревизија, инспекцију просторија, територија, документацију, интервјуисање сведока и друге облике надзора. То потврђује значајан дио судске праксе, која у неким случајевима контроверзне природе служи као извор за рјешавање проблема који настају између субјеката порезног права.

Метходс

Под методом контроле у ​​области царина и накнада треба разумјети начин примјене мјера контроле пореза. У зависности од врсте и карактеристика структура које надгледају, његовог циља, сврхе, облика и основа за настанак контролних правних односа, бирају се специфичне методе за ефикасно спровођење мера и одређених облика контроле.

Важно је напоменути да различити аутори ову тачку објашњавају на различите начине. Препоручљиво је дати неколико примјера. Дакле, Н. В. Ковалев, М. В. Кхарламов, као и Иу.Ф. Квасха, као методе контроле, сматрају аритметичке, формалне и нормативне провјере, као и методе међусобне контроле и верификације контра типа. Н. А. Схцхевелева прави разлику између формалне и аритметичке верификације документације, визуелне инспекције, упоређивања информација, као и енд-то-енд приступа верификацији.

На основу горе наведених дефиниција и формулација различитих научника, препоручљиво је закључити следеће методе контроле, различите у зависности од тога да ли се приступ сматра чињеничним или документарним. Дакле, у случају овог другог, уобичајено је издвојити следеће технике:

• Аритметичка, формална и логичка верификација документације.
• Селективно и континуирано посматрање.
• Захтевање информација (одређених докумената) у вези са пореским обвезником, конкретним трансакцијама или пореским агентом.
• Анализа документације.

Ако говоримо о документарној контроли, данас постоје следеће технике које се користе на територији Руске Федерације такође су прилично широке:

• Испитивање сведока (другим речима, добијање објашњења).
• Документациона истраживања.
• Инспекција територија и просторија, као и одређених предмета везаних за инспекцију.
• Позвати пореске обвезнике на пореске структуре писменим путем.
• Поређење информација о приходима и расходима појединаца.
• Екстраполација и испитивање.

У закључку је пожељно закључити да су данас облици и методе пореске контроле представљени у чланку стално међусобно повезани и допуњују се. Они се сматрају главним компонентама државног надзора у области царина и накнада, што је један од кључних елемената финансијског надзора. У пракси од њих зависи ефикасност решавања проблема и функционисање категорије пореске контроле у ​​целини.