Сингле так. Порески систем

Руско пореско законодавство успоставља велики број шема по којима предузећа могу да испуне своје обавезе према државном буџету. Међу њима - један порез на импутирани доходак, или УТИИ. Многе компаније преферирају да раде под њом, а не под било којом другом - због јединствене прилике да плати фиксни износ у буџет, без обзира на износ прихода. Међутим, постоји низ нијанси УТИИ, које предодређују његову привлачност за руски бизнис. Шта су они? Како се предузеће може пребацити на УТИИ?

Разлике УТИИ од других пореза

Јединствени порез на приписани доходак предвиђен руским законом је класификован као федерални, али је такође регулисан учешћем општинских структура. Његова главна карактеристика је потреба да се на буџет уплате фиксни износ, без икакве корелације са стварним приходима организације. Ова карактеристика УТИИ омогућава многим предузећима да значајно смање терет плаћања.

Само компаније које послују у областима које су законом дефинисане као компатибилне са релевантним порезом, могу радити под УТИИ. Међу тим сегментима су:

- услуге домаћинства;

- ветеринарске службе;

- услуге поправке, одржавања, прања возила;

- малопродаја;

- услуге превоза;

- угоститељство;

- промотивне активности;

- хотелијерство;

- закуп земљишта, као и места за трговину.

Међутим, ограничавање врсте предузетничких активности није једини критериј који одређује способност рада на ЕТИИ. Размотрити друге захтјеве за посао који се пријављује за активности ЕТИИ, као што је предвиђено законодавством Руске Федерације.

Услови рада за ЕТИИ

Прелазак на јединствени порез на приписани доходак за предузетника могућ је ако:

- у компанији не ради више од 100 људи,

- удио других организација у основном капиталу друштва не прелази 25%,

- предузетник није регистрован као ИП у патентном систему опорезивања (као предмет истог сегмента активности који спада под УТИИ),

- бизнисмен није власник угоститељске услуге која ради са образовним, медицинским или социјалним установама,

- предузетник не обавља послове преношења на привремено поседовање бензинске пумпе.

Хајде да сада размотримо како компанија може да се пресели у УТИИ.

Процедура за прелазак на ЕТИИ

Један порез на приписани доходак, предузетник може почети да плаћа одмах након ангажовања у активностима које спадају у одговарајући систем опорезивања. До 2013. године фирме су морале да раде на ЕТИИ у сваком случају, ако је врста њихове комерцијалне активности била погодна за овај порез, али сада предузећа могу да примене одговарајућу шему поравнања са државом добровољно.

Међутим, ако врста активности која потпада под УТИИ постане трајна за фирму, препоручује се да о томе обавестите ФТС. Чим предузетник прекине посао који подразумијева одговарајућу врсту комерцијалних активности, могуће је да се не плаћа УТИИ. Такође се препоручује да се ФТС-у пошаље обавештење да се активност која спада под један порез на приписани доходак више не спроводи од стране компаније.

Критеријуми за прелазак на ЕТИИ

Као што смо већ напоменули, пренос пословања на ЕДП је могућ само ако се претпостави да су активности које су у складу са овим пореским системом. Истовремено, релевантне активности треба предузети на нивоу општинских извора права. Може доћи до ситуације у којој је, да би се започео ЕТИИ посао, довољно ускладити са неопходним критеријумима само одређене области производне инфраструктуре.

На пример, ако се предузетник бави хотелијерством, може бити довољно да се простор за спавање у једном објекту смањи на мање од 500 квадратних метара. Чим хотел удовољи овом критеријуму, могуће је радити на ЕТИИ обавештавањем ФТС-а о почетку активности, уз примјену дотичног пореског система. Али чим се хотел реконструише и његова површина прелази 500 квадратних метара. м, подузетник губи право на рад на једном порезу на приписани доходак.

Извјештавање о ЕТИИ

УТИИ, као и други систем опорезивања, укључује извјештавање предузећа ФТС-у, као и, наравно, правовремене нагодбе са државом. Специфичност УТИИ је да се мора платити у односу на стварно мјесто комерцијалних активности. Декларација се такође подноси ФТС-у у корелацији са географијом активности. Ако предузетник није регистрован у Федералној порезној служби као исплатилац јединственог пореза на приписани доходак, овај поступак се мора обавити у року од 5 дана од почетка комерцијалних активности. Исто се препоручује ако фирма послује на мјесту регистрације, као што је горе наведено. У року од 5 радних дана ФТС треба да спроведе неопходне процедуре за регистровање предузећа као исплатиоца УТИИ.

Главни облици извештавања УТИИ

Главни документ који треба да се пошаље ФТС-у у поступку извештавања за ЕТИИ је декларација. Компанија би требало да обезбеди овај извор који садржи потребне податке 4 пута годишње: до 20. априла, до 20. јула, до 20. октобра, као и до 20. јануара. У сваком случају, документ одражава показатеље по кварталима. Подузетник може поднијети пријаву ФТС-у лично или преко овлаштеног представника. Друга могућност за подношење декларације је да се пошаљу поштом или путем интернета, под условом да ФТС користи ауторизоване канале.

Рачуноводствени извјештаји су врста обавезе која се утврђује само за обвезнике који имају статус правних лица. Педагошки заводи не би требало да дају релевантне изворе за ФТС. Главни облици финансијских извјештаја за ЕТИИ су сљедећи:

- биланс стања као и потребна објашњења;

- извјештаје: о добити и губицима, о промјенама капитала, о кретању средстава, о циљаној употреби средстава;

- објашњења за извјештај који садржи информације о добити и губицима;

- извјештај о ревизији за компаније које су дужне да формирају релевантне документе.

У неким случајевима могуће је дати поједностављене обрасце за извјештавање. Посебно, мала предузећа могу искористити ову прилику. Поједностављени обрасци за извјештавање захтијевају мање рада на рачуну ових или других показатеља од стране рачуновођа. Обрасци за извештавање о ЕТИИ су утврђени у налозима Министарства финансија Руске Федерације.

Цалцулус УТИИ

Размотрите како се обрачунава јединствени порез на приписани доходак. Као иу случају других пореских система, бројеви које предузетник мора да плати у трезор формира се на основу пореске основице и стопе. Прва компонента у случају компаније која послује на УТИИ израчунава се користећи прилично сложену формулу.

Да би се утврдила основица за јединствени порез, потребно је помножити: цифре за основни принос, физички показатељ, коефицијент дефлатора, који је одређен на нивоу федералног законодавства, додатни коефицијент К2, који је евидентиран у изворима права на нивоу субјеката Руске Федерације.

Јединствена стопа пореза утврђена у пореском закону Руске Федерације износи 15%. Законски регулисана порески период за УТИИ - квартал. Размотримо ове компоненте "израчунавања" формуле УТИИ више.

Основни профит и физички показатељ

Основна профитабилност је условни индикатор који корелира са процијењеним приходом компаније у смислу вриједности по јединици физичког индикатора која се односи на једну или другу врсту комерцијалних активности. Може да варира у великој мери у зависности од специфичне врсте делатности компаније. Физички показатељ одражава број објеката комерцијалних активности који чине пореску основицу.

Коефицијенти

У "формули" за израчунавање УТИИ, примењују се 2 коефицијента. Први, назван К1, одређује се множењем осталих двају коефицијената - утврђених у претходном периоду, као и фиксних у претходној календарској години. Одговарајуће вредности постављене су у изворима права на савезном нивоу. Коефицијент, назван К2, директно је повезан са основном стопом приноса. Израчунава се узимајући у обзир специфичности предузетничких активности у аспекту асортимана роба или услуга, сезоналности, карактеристике радног распореда фирме, износа прихода, географских карактеристика пружених услуга, итд.

Ако предузетник спроводи активности у оквиру неколико сегмената који спадају под УТИИ, онда се за сваку пословну линију обрачунава јединствени порез. Треба напоменути низ нијанси које се односе на извјештавање о порезу који се разматра за различите врсте активности. Прво, јединствена пореска декларација у овом случају може да садржи неколико одељака 2. Друго, ако фирма ради у различитим општинама, УТИИ треба да се израчуна и плати за појединачне ОКТМО. У ствари, компанија мора платити одређене врсте јединственог пореза у корелацији са специфичним врстама комерцијалних активности.

Међусобно разматрање УТИИ и других накнада

Обрачун УТИИ може бити предмет међусобног разматрања јединственог пореза на приписани доходак и других плаћања које предузетник треба да пренесе у буџет. Дакле, ЕТИИ се може смањити за износ доприноса које предузеће уплаћује у Пензиони фонд Русије, Фонд за социјално осигурање, као и болнички списак запослених. Истовремено, компензација одговарајућих плаћања и ЕТИИ подразумева одређена ограничења:

- можете узети у обзир само износе који се уплаћују у буџет до тренутка слања декларације ФТС-у;

- узимају се у обзир само оне болничке исплате које врши сама организација, а не Фонд за социјално осигурање;

- смањење УТИИ због доприноса државним фондовима је могуће само за 50%.

Поступак плаћања јединственог пореза

Предузетници морају платити јединствени порез прије 25. дана у мјесецу који слиједи након извјештајног периода. Износ УТИИ израчунат за плаћање у буџет треба бити усмјерен на рачуне трезора, а потом расподијељен буџетима у складу са одредбама закона.

Који порези се не плаћају приликом ЕТИИ

Може се примијетити да је ЕТИИ систем опорезивања, који подразумијева ослобађање подузетника од плаћања накнада које су предвиђене ДОС-ом - пословном и државном схемом намире, која се проводи по дефаулту или у случају свјесног избора власника бизниса. Предузетник, који плаћа јединствени порез на приписани приход у трезор, не може пренијети на државу:

- порез на доходак;

- НДФЛ;

- порез на имовину;

- ПДВ (не рачунајући царине, као и плаћања која порески агенти морају извршити у буџет).

Важно: ако фирма не плаћа само једну врсте пореза активности које не спадају у ЕТИИ подлијежу опорезивању на начин прописан законом посебно за ове активности. Ако се ради о преносу означених накнада у буџет, онда предузетник мора испунити одговарајуће обавезе.

Порези који допуњују УТИИ

Законодавство Руске Федерације предвиђа одређени број накнада које могу надопуњавати ЕТИИ. Међу њима - транспорт, земљиште, као и порез на коцкање. Заправо, не постоји корелација између УТИИ и ових накнада, њихове компаније морају платити без обзира на специфични порески систем у којем послују.

Карактеристике рачуноводства за ЕДП

За привредна друштва, потреба за одржавањем рачуноводствених евиденција у УТИИ је утврђена законом. Имајте на уму да јединствени порез за индивидуалне предузетнике не подразумева такве обавезе. У неким случајевима, ЕИПИ може бити предмет интерног извештавања. У овом случају, главна тачка коју треба размотрити су физички показатељи. Према мишљењу стручњака у области опорезивања, закон ни на који начин не регулише како се подаци требају евидентирати у интерном рачуноводству за ЕДП. Важно је напоменути да релевантни документи могу бити потребни не толико од стране ФТС-а. Довољно је да ова агенција добије стандардизоване обрасце финансијских извјештаја, што није случај са другим државним инспекторима.

Одређене нијансе карактеришу активност док користе УТИИ и друге пореске системе. Овај сценарио укључује, пре свега, одвојено рачуноводство прихода и расхода за сваку врсту комерцијалних активности. По правилу, разграничење прихода не изазива посебне потешкоће за предузетнике. Још једна ствар, ако поделите трошкове. Чињеница је да су у неким случајевима проблематично приписати онима које треба узети у обзир приликом израчунавања ЕДП, ДОС или СТС, ако компанија користи један порез у СТС. Предузећа се подстичу да поштују одредбе члана 274 Пореског законика, односно расподјељују трошкове сразмјерно приходима од различитих врста комерцијалних активности. Ако фирма зарађује више у неким активностима, трошкови у овом дијелу би требали бити већи него у другим сегментима.

Друга могућа потешкоћа у обрачуну истовремене примене УТИИ и других пореских шема је да се за сваки метод обрачуна пословања са државом законом могу утврдити различити извјештајни периоди. У одредбама Пореског закона Руске Федерације не постоји спецификација о питањима која се односе на разлику између истих трошкова ако се периоди извјештавања за различите врсте активности не подударају. Препоручује се да се у таквим сценаријима траже савети од одређених територијалних структура Савезне пореске службе на које је намењено пореско извештавање.

Јединствени порез за индивидуалне предузетнике или привредне субјекте је посебно атрактиван, јер је могуће смањити терет плаћања за пословање. Истовремено, сама чињеница рада компаније на ЕТИИ није једини начин да се уштеди на порезима. Практична употреба прорачуна у оквиру јединственог пореза може се извршити на различите начине. Размотрите овај аспект детаљније.

Начини смањења ЕТИИ

Дакле, главна компонента “формуле” за израчунавање ЕТИИ, која утиче на стварну вриједност одговарајућег пореза, је физички индикатор. На пример, познато је да се УТИИ може исплатити на основу подне површине. Према томе, предузетник може да оптимизује релевантни критеријум тако што ће смањити површину просторија коришћених у пословању, ако то специфичност комерцијалних активности дозвољава.

Постоји још један начин да се смањи пореско оптерећење са УТИИ - смањењем коефицијента К2. Врло уобичајен начин за то је преношење радног распореда предузећа на 6-дневни распоред. У овом случају, фирма ће радити око 27 дана месечно. Дакле, пореска основица када се користи коефицијент К2 може се смањити у односу на однос од 27 до 31 - број дана у пуном мјесецу. Међутим, у овом случају, препоручује се формирање неке врсте доказа у прилог одговарајућем распореду. То могу бити ККМ документи, временски листови, итд. Експерти препоручују да се нагласак стави на изворе другог типа, јер они могу одражавати распоред посета запосленима у компанији.

Главне предности УТИИ

Дакле, истражујемо кључне предности које карактеришу УТИИ.

Пре свега, јединствени, поједностављени порез (у поређењу са ДОС-ом) омогућава предузећима да значајно смање терет плаћања плаћањем фиксних плаћања држави. Законски, не постоје ограничења у погледу износа прихода за предузећа која раде на ЕТИИ. Исплата једног пореза на приписани доходак ослобађа пореске обвезнике од преноса многих других накнада у буџет. У случају УТИИ, намјера је да се изграде прилично једноставне схеме интеракције између бизниса и ФТС-а, прије свега у аспекту извјештавања. Ако фирма функционише као објекат власништва ИП-а, онда је у овом случају све што треба да се поднесе ФТС-у декларација УТИИ.