Опорезивање: приписани приход. Јединствени порез на приписани приход

Већ неколико деценија наша фискална политика предузима мере у погледу оптималног опорезивања предузетника, чиме се повећава њихов ниво свести пред државом. Једна од тих области и увела је концепт импутираног дохотка у праксу домаћег пословања, о чему ћемо говорити у чланку испод.

Импутед приходи: врсте активности и дефиниције

За око деценију и по, руско законодавство је практиковало поједностављени систем опорезивања за пословне субјекте који су укључени у специфичну листу активности. Потоњи, према важећим прописима, укључују следеће:

• ветеринарске и домаће услуге;
• опрему за плаћени паркинг;
• седишта угоститељство, без обзира на доступност простора за оброке;
• оглашавање на отвореном простору и све методе његове дистрибуције;
• одржавање возила;
• активности трговања у малим павиљонима и малим подручјима;
• услуге превоза путника (у случају да предузетник посједује 20 аутомобила или мање).

Импутирани доходак, са своје стране, представља потенцијалну добит од активности које одговарају горе наведеним врстама. При израчунавању његове укупне вриједности за даље опорезивање узимају се у обзир фактори који утичу на њега.

Карактеристике опорезивања приписаних прихода

Према важећем законодавству, сва фискална политика се спроводи у складу са нормама утврђеним Пореским законом Руске Федерације. Стога се можемо упознати са низом порезних режима који се односе на посебне, међу којима су:

• поједностављени систем фискалне политике;
• порески режим за предузећа која се баве пољопривредом;
• и коначно један порез по импутираном дохотку (УТИИ) за пословне субјекте укључене у одређене активности.

Детаљна објашњења у вези са овим су дата у поглављу 26.3. Треба напоменути да су приписани обвезници пореза на доходак изузети од више фискалних обавеза:

• порез на додату вредност;
• порез на добит;
• јединствени социјални порез;
• порез на имовину.

Поступак обрачуна јединственог пореза

Основа за фискално оптерећење за предузећа-обвезнике импутираног дохотка је потенцијална добит, чији се ниво израчунава у складу са просјечном статистиком, или, како се то још назива, приписани доходак. Некоме ће се чинити да су у овом случају сви пословни субјекти који припадају овој категорији посебног третмана дуги низ година плаћали исти износ пореза. Али то није сасвим тачно. Ниво посвећености се стално прилагођава у складу са следећим факторима:

• К1 - календарски дефлатор потрошачких цијена становништва, који се обично мијења једном годишње;
• К2 - односи се на сваки пословни субјект појединачно и израчунава се у зависности од количине и квалитета спољне рекламе која је укључена у пословање.

Опорезивање: приписани приход и његово мјесто у фискалној политици

УТИИ је уведен законом прије скоро двије деценије, за које вријеме није било много промјена. За већину привредних субјеката то није изазвало резонанцију због недостатка утицаја. А за оне представнике бизниса чија је основа фискалних обавеза импутирани доходак, УТИИ има импресиван број позитивних функција. Разликујемо главне:

• укидање секундарних такси и пореза који су заједнички за друге обвезнике;
• обим обавеза се обрачунава не само на основу показатеља потенцијалног прихода, већ и потенцијалних трошкова;
• привредни субјект прилагођава обим обавеза не само према својим могућностима, већ и узимајући у обзир макроекономске показатеље (у ту сврху се користи коефицијент К1).

УТИИ у рачуноводственој политици предузећа

Упркос поједностављеном фискалном систему, пословни субјекат који се обавезује да плати јединствени порез на приписани доходак мора такође одржавати потпуно рачуноводствено пословање и доставити све потребне обрасце извјештаја одговарајућим властима. Истовремено, Министарство финансија даје објашњења за оне представнике бизниса чије су одређене активности подложне поједностављеном рачуноводственом систему: у случају комбинације, политика се треба примијенити на све операције.

Ако пословни субјект који плаћа порез на приписани доходак користи готовину, у овом случају мора постојати регистарска благајна. И све операције треба да буду забележене у часопису одељења о стандардном облику националних рачуноводствених стандарда. Готовинска надокнада је подложна депозиту код банке, осим за дане када се плате исплаћују запосленима.

Један порез у Руској Федерацији

Равномјеран порез на импутирани доходак има широку праксу, упркос бројним негативним посљедицама, о којима ћемо расправљати нешто касније.

Од увођења закона, државна ризница се увелико проширила због интензивног раста прихода од индивидуалних предузетничких субјеката. И то није баш тако. Чињеница је да је порез на приписани доходак остварио значајан удио присталица због значајно потцијењених показатеља основног дохотка, који су успостављени у неким удаљеним регијама. То је због старатељства одређених сектора. индивидуално предузетништво у вези са њиховим активностима од јавног значаја, међу којима су истакнуте малопродајне и транспортне услуге.

Потреба за ЕТИИ за економију

Да би се оптимизирао фискални систем, држава је дужна истовремено ријешити два контрадикторна проблема:

• прво, повећати пореску свијест представника бизниса пореско оптерећење треба благо ослабити;
• друго, приходи у трезор би требали бити максимизирани.

Како је пракса показала, порез на здрав приход успјешно се носио са задацима. Међутим, не треба заборавити да у овом тренутку наш државни фискални систем није веома флексибилан и једноставан обрачун обавеза. Стога, за сада, увођење УТИИ-а је прави, али врло безначајан корак ка оптимизацији механизма добрих примитака у трезор од свјесних пословних субјеката.

Недостаци система

Након двије деценије након увођења закона, већ је могуће сигурно анализирати како се појединачни приход за приписани доходак остварио у пракси, а који негативни утицаји су се имали на мала и средња предузећа.

Да се ​​сетимо, на пример, о стопи приноса. Јасно је да за релативно велике предузетнике он има мали ефекат, али за мање, чији профитабилност једва стиже до такве пожељне јединице? Лако је претпоставити да престижни К2 угрожава не само њихову профитабилност, већ и могућност њиховог постојања у целини.

Такође, не заборавите на обавезну употребу ЕТИИ за све пословне субјекте чије активности спадају у листу посебних режима. То значи да приликом пружања, на примјер, транспортних услуга физичким и правним лицима истовремено, предузеће мора водити одвојене евиденције, а то, видите, није баш згодно.

Начини побољшања јединственог пореза

Дакле, као што смо већ примијетили, појединачни приход за приписани доходак није лијек за све болести које се јављају заједно с фискалним обавезама за мала и средња подузећа. Понекад овај систем доноси много неугодности и чини немогућим постојање на оштром конкурентном тржишту.

Како држава може помоћи предузетницима? Или им је бар олакшала судбину? Могуће је, на примјер, увести начин једнократног пружања услуга за оне представнике бизниса који се не упуштају редовно у активности које спадају под посебан режим фискалне политике. Другим ријечима, порез се обрачунава само на дан трговања.

Ова мјера ће у великој мјери поједноставити рачуноводствени режим, омогућити малим привредним субјектима да остану на површини, а они који су укључени у комбиниране активности моћи ће задржати двоструко књиговодство само по потреби.